已向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，當(dāng)期無應(yīng)稅行為，且根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅項(xiàng)目。
一般來說，納稅申報(bào)期內(nèi)(如10月11月)沒有應(yīng)納稅所得額(銷售額)和應(yīng)納稅額的情況稱為零申報(bào)。
誤區(qū)一：當(dāng)期零申報(bào)，不交稅。
問題1:公司為增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?？梢陨陥?bào)零嗎？答：不能。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，應(yīng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是如實(shí)填寫申報(bào)表相應(yīng)欄目的免稅金額。
誤區(qū)二：如果當(dāng)期沒有收益，就做零申報(bào)。
問題2:公司是新開的企業(yè)，沒有收入，但是產(chǎn)生了增值稅進(jìn)項(xiàng)，已經(jīng)認(rèn)證?？梢孕紴榱銌?？
答：不是。雖然新成立的企業(yè)在那個(gè)月沒有產(chǎn)生收入，但它確實(shí)有進(jìn)項(xiàng)稅。如果零申報(bào)，可能會(huì)出現(xiàn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額因逾期抵扣而無法抵扣的情況。正確的處理方法是，在報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的銷售金額中填寫“0”，并在報(bào)關(guān)單中填寫當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣就可以在下期抵扣最終的留抵稅額。
誤區(qū)三：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅申報(bào)為零。
問題三：企業(yè)長期虧損，沒有應(yīng)納企業(yè)所得稅，可以申報(bào)為零嗎？
答：不會(huì)。企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)到下五個(gè)納稅年度彌補(bǔ)。如果“零申報(bào)”，上一年度的虧損無法彌補(bǔ)，就會(huì)造成企業(yè)的虧損。
誤區(qū)四：免稅收入零申報(bào)。
問題4:某蔬菜批發(fā)公司為小規(guī)模納稅人，已按有關(guān)規(guī)定申報(bào)了增值稅減免。本季度銷售額未超過相關(guān)限額，均符合免稅條件?？梢陨陥?bào)零嗎？
答：不需要。按照規(guī)定，增值稅減免稅備案的應(yīng)納稅額為零，但也應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入填入申報(bào)表的“其他免稅銷售額”。
誤區(qū)五：預(yù)繳稅金申報(bào)為零。
問題5:一家建筑公司提供建筑服務(wù)，也銷售一些建筑材料。該公司為增值稅小規(guī)模納稅人，本季度提供建筑勞務(wù)取得的不含稅收入不超標(biāo)，已代開增值稅專用。
我用了發(fā)票，交了相關(guān)的稅?？梢宰隽闵陥?bào)嗎？
答：不能，公司雖然開了發(fā)票，交了稅，但還是不能簡(jiǎn)單的零申報(bào)。正確的處理方法是在申報(bào)表的指定欄目填寫銷售收入，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款進(jìn)行抵扣。
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