隨著新公司法的出臺，注冊資本需要在5年內(nèi)實繳，這條規(guī)定對于一些認繳出資過高，但又未全部實繳的有限責任公司來說，一石激起千層浪。
根據(jù)深圳市市場監(jiān)督管理局的相關公示平臺顯示，1月過去的幾天，每天都有數(shù)百家公司發(fā)布減資公告，可以說很多公司不是已經(jīng)在減資就是在去減資的路上。
公司減資直接關系到債權人、公司利益，法律對于公司減資設置了嚴格的程序和條件，若未履行相應程序，可能會引起糾紛；同時，減資中也涉及稅務處理，若未注意相關風險，則一不小心將會“踩坑”。
– 1 – 公司減資原因
一般而言，公司減資的原因主要在于：
第一，為消滅巨額出資義務。
第二，為彌補公司虧損而減資。因公司處于虧損狀態(tài)，公司凈資產(chǎn)與注冊資本差距過大，為彌補公司虧損而進行減資行為。
第三，因股東退出而減資。因股東經(jīng)營理念不合或者法人股東經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化，部分股東會通過減資方式進行股權變現(xiàn)，退出股東序列。
– 2 – 公司減資的一般流程
根據(jù)《公司法》的相關規(guī)定，公司減資一般需要履行如下程序：
（1）董事會制定減資方案；
（2）股東會/股東大會作出公司減資的決議 （有限公司經(jīng)代表三分之二以上表決權的股東通過；股份公司，經(jīng)出席會議的股東所持表決權的三分之二以上通過）；
（3）編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單；
（4）通知債權人并公告（自作出減資決議之日起十日內(nèi)通知債權人，自作出減資決議之日起三十日內(nèi)在報紙上進行公告）；
（5）修改公司章程；
（6）減資登記。
– 3 – 違法減資的法律后果
違反公司法規(guī)定減少注冊資本的，股東應當退還其收到的資金，減免股東出資的應當恢復原狀；給公司造成損失的，股東及負有責任的董事、監(jiān)事、高級管理人員應當承擔賠償責任。
公司在合并、分立、減少注冊資本或者進行清算時，不依照本法規(guī)定通知或者公告?zhèn)鶛嗳说模晒镜怯洐C關責令改正，對公司處以一萬元以上十萬元以下的罰款。
股東有被認定為抽逃出資的風險，從而可能承擔抽逃出資的相關責任：被公司或者其他股東請求其向公司返還出資本息；在抽逃出資本息范圍內(nèi)對公司債務不能清償?shù)牟糠殖袚a充賠償責任；協(xié)助抽逃出資的其他股東、董事、高級管理人員或者實際控制人承擔連帶責任。
– 4 – 企業(yè)減資的涉稅問題
減資會涉及稅務問題，不同的情形涉及的稅務問題也不同。
1、自然人股東
依據(jù)《國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第41號)的規(guī)定：
個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅，稅率為20%。
2、法人股東
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規(guī)定， 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為企業(yè)所得稅免稅收入；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。
例如A公司出資100萬持有B公司50%股權，后擬將股權投資撤回，取得收入600萬元，則其中100萬元為投資收入；
若此時B公司賬面留存收益500萬元，
其中250萬元為股息所得（500*50%），企業(yè)所得稅免稅；
剩余250萬元（600-250-100）為投資轉讓所得，應當繳納25%企業(yè)所得稅62.5萬元。
另外，需要注意，因減資而涉及收回非貨幣性資產(chǎn)的，如公司名下房產(chǎn)、土地等作價進行減資時，還可能涉及增值稅、土地增值稅、契稅等其他稅種。