投資者都希望通過合理合法的方式節(jié)稅，其實(shí)也是這樣。由于甲公司和乙公司的經(jīng)營模式不同，投資者承擔(dān)的稅負(fù)有顯著差異:
紅利模式
2018年6月，王等兩位朋友共同出資成立有限公司A，經(jīng)過一年的生產(chǎn)經(jīng)營，盈利1000萬元，三位股東協(xié)商分紅100萬元。
對于每人100萬元的獎金，所涉及的稅務(wù)分析如下:
(一)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例，個人擁有股權(quán)取得的利息、股息、紅利所得，按20%的稅率征收個人所得稅。即企業(yè)向個人分紅時，應(yīng)代扣代繳個人分紅收入20%的個人所得稅。
個人所得稅= 100 * 20% = 20萬元
(2)根據(jù)《中華人民共和國公司法》，公司向投資者分配的股利為稅后利潤。股息100萬元對應(yīng)的企業(yè)所得稅為:
企業(yè)所得稅=[100÷(1-25%)]×25% = 33.33萬元
由于公司屬于投資者，100萬元分紅涉及的稅費(fèi)為53.33萬元(20+3.33萬)，最終持有人屬于投資者。即分紅100萬元，個人投資者需要承擔(dān)53.33萬元的稅費(fèi)。
興趣模型
2018年6月，張與另外兩位朋友共同出資成立有限公司B，經(jīng)過一年的生產(chǎn)經(jīng)營，盈利1000萬元。年初三位股東分別向公司借款，利率未超過金融企業(yè)同期同類貸款利率。同時，借款符合獨(dú)立交易原則。三名股東各從公司獲得100萬元的利息。
對于每人100萬元人民幣的利息，所涉及的稅務(wù)分析如下:
(一)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例，對擁有債權(quán)的個人取得的利息、股息、紅利所得，按20%的稅率征收個人所得稅。即企業(yè)向個人借款時，應(yīng)在支付利息時代扣代繳個人貸款利息收入20%的個人所得稅:
個人所得稅= 100 * 20% = 20萬元
(2)根據(jù)《中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)，自然人提供貸款服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為銷售額，增值稅稅率為3%。
增值稅(不含附加費(fèi))= 100÷(1+3%)* 3% = 29100元
(3)根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款利息費(fèi)用稅前扣除企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)， 企業(yè)向股東或與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的其他自然人借款的利息支出，應(yīng)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條和《中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]10號)的規(guī)定
這種情況下，利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款的利率，貸款符合獨(dú)立交易原則。因此，公司支付的利息符合稅法規(guī)定的條件，允許稅前扣除。即公司支付的100萬元利息可以抵扣企業(yè)所得稅:
企業(yè)所得稅= 100× 25% = 25萬元
由于公司屬于投資者，100萬元利息涉及的稅收為20+2.91-25 =-2.09萬元，投資者實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)不到0，即100萬元利息，所以個人投資者不需要承擔(dān)稅收，也有減稅的效果。
換一種方式，可以節(jié)稅，這就是稅收籌劃的魅力所在，不同的方式節(jié)稅的效果是不一樣的。