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【情景案例】2021年11月，香洲區(qū)長安鎮(zhèn)稅務(wù)稽查部門接到稅務(wù)評估部門移送的一起案件。 線索顯示，有夫妻關(guān)系的周某、楊某涉嫌偷稅，其中周某為香洲J氣動技術(shù)有限公司、長安L電器銷售有限公司法定代表人，楊某為香洲M電動氣動元件有限公司法定代表人.. 經(jīng)核查，檢查人員發(fā)現(xiàn)三家企業(yè)存在突出疑點:一是稅率明顯偏低，僅為0.7%，遠低于同行業(yè)平均稅率。 此外，在企業(yè)申報信息中，“未開票”一欄填寫銷售金額為負數(shù)，涉嫌少繳收入、偷稅。 三是三家企業(yè)賬面經(jīng)營成本與納稅申報經(jīng)營成本不一致。應收應付賬款中存在大量長期暫記資金，經(jīng)營異常，涉嫌編造虛假計稅依據(jù)。 隨后，檢查人員對企業(yè)進行了實地檢查，發(fā)現(xiàn)賬簿只是一個“愚蠢的賬戶”。里面沒有原始的貨物清單，只有簡單的資金交易記錄，也沒有銀行收據(jù)。賬簿上記錄的產(chǎn)品銷售項目和金額與檢查人員掌握的信息完全不符。 檢查人員對涉及的三家企業(yè)的年度申報數(shù)據(jù)逐一進行對比分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在申報納稅時，在“無發(fā)票”一欄填寫了56次負銷售額，累計金額高達4637萬元。 經(jīng)查，涉案企業(yè)在“未開票”一欄填寫負數(shù)進行虛假申報，導致累計少申報銷售收入3654.8萬元，少繳納增值稅621.3萬元。 同時經(jīng)核實，上述兩家上游企業(yè)與涉案的三家公司并無實際交易，三家企業(yè)從上述兩家上游企業(yè)取得的發(fā)票均為虛開發(fā)票。 針對涉案三家企業(yè)的違法行為，長安鎮(zhèn)稅務(wù)機關(guān)作出繳納增值稅676.2萬元、企業(yè)所得稅470.7萬元、滯納金、少繳稅款60%的罰款決定。 由于企業(yè)偷稅數(shù)額較大，稅務(wù)機關(guān)依法將涉案企業(yè)列入重大稅收違法案件黑名單，并推動相關(guān)單位實施聯(lián)合處罰。 【風險點睛】1。在本案中，涉案企業(yè)的稅率僅為0.7%，遠低于同行業(yè)平均稅率。 稅率低的情況下，系統(tǒng)會通過大數(shù)據(jù)下的自動比對分析自動報警，容易導致稅務(wù)稽查。2.在企業(yè)申報信息中，“未開票”一欄填寫負銷售金額多達56次，明顯異常，涉嫌沖抵當期銷售金額、虛假申報、偷稅漏稅；3.企業(yè)賬面經(jīng)營成本與納稅申報經(jīng)營成本不一致，應收應付賬款中存在大量長期暫記資金，企業(yè)可能出現(xiàn)經(jīng)營異常，隱瞞收入。 4.兩上游企業(yè)與涉案的三家公司并無實際交易，三家企業(yè)從兩上游企業(yè)取得的發(fā)票涉嫌虛開。 【案件后果】針對涉案3家企業(yè)的違法行為，長安鎮(zhèn)稅務(wù)機關(guān)作出決定，退還增值稅676.2萬元，補繳企業(yè)所得稅470.7萬元，收取滯納金，并對涉案企業(yè)處以60%的罰款。 由于企業(yè)偷稅數(shù)額較大，稅務(wù)機關(guān)依法將涉案企業(yè)列入重大稅收違法案件黑名單，并推動相關(guān)單位實施聯(lián)合處罰。 【案例警示】在實踐中，企業(yè)經(jīng)常會有各種不規(guī)范的操作，但實際上，它們都隱含著很大的稅務(wù)風險:1。我們必須知道，報表用最簡單卻又最準確的數(shù)字語言“講述企業(yè)的每一點”，一旦數(shù)字不匹配，很容易導致稅務(wù)局稽查；2.目前“金稅三期+互聯(lián)網(wǎng)plus合并后自然人稅制”的應用，企業(yè)信息的整合，各稅種、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的聯(lián)合檢查，使企業(yè)面臨更高的稅收風險和更高的違法成本；上述案例中企業(yè)的后果證實了這一點。 顯然，在這種背景下，納稅人全方位管控稅務(wù)風險迫在眉睫，而做好這一點的前提是要了解財務(wù)數(shù)據(jù)背后的“邏輯”，學會分析企業(yè)哪些涉稅數(shù)據(jù)容易引起稅務(wù)機關(guān)的注意。知道如何減輕這些風險。讓“死數(shù)據(jù)”變成“活信息”...【政策的點睛之筆】1?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十三條:“納稅人偽造、涂改、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證，或者在賬簿中多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知后拒不申報或者虛假申報納稅，不繳或者少繳稅款的。 對偷稅的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳或少繳的稅款和滯納金，并處以欠繳或少繳稅款50%至5倍的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 2.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條:“發(fā)票應當按照規(guī)定的期限、順序、欄目一次性開具，并加蓋發(fā)票專用章。 任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為: (一)為他人或者為自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票； 3.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條:“違反本辦法第二十二條第二款規(guī)定開具虛假發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛假金額不足一萬元的，可以處五萬元以下的罰款；虛報金額超過一萬元的，處以五萬元以上五十萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 4.《中華人民共和國刑法》第二百零五條:“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開其他發(fā)票騙取出口退稅、抵扣稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 "5."中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改的意見:在《公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第24號)第六條中，本辦法所稱“重大稅收違法案件”，是指符合下列標準的案件: (一)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證，或者在賬簿中多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知后拒不申報或者作虛假納稅申報，不繳或者少繳稅款的。.......(五)虛開增值稅專用發(fā)票或者騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；