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案例塘廈鎮(zhèn)海鮮酒店餐飲公司，深圳松崗注冊(cè)公司，知名企業(yè)。計(jì)劃2021年在其他城市開設(shè)20家分支機(jī)構(gòu)。由于都是新成立的，這20家店的初期預(yù)算都不到100萬元。 請(qǐng)問:這20家分公司是為了節(jié)稅而設(shè)立的分公司還是子公司？1.如果設(shè)立分公司，需要征收繳納企業(yè)所得稅，征收后超過了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，無法享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，需要按25%繳納企業(yè)所得稅。 20家門店的企業(yè)所得稅總額= 20 * 100 * 25% = 500萬元。2.設(shè)立子公司的，由于每家門店在從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得額等方面均符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，需按5%的稅負(fù)繳納企業(yè)所得稅。 20家門店企業(yè)所得稅總額= 20 * 100 * 5% = 100萬元節(jié)稅= 500-100 = 400萬元提醒1。分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。對(duì)于分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)并入總公司征收繳納企業(yè)所得稅。如果采集的數(shù)據(jù)符合小型微利企業(yè)條件，可以享受小型微利企業(yè)整體優(yōu)惠政策。 2.如果分公司不并入總公司收稅，而是選擇按照獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅，則不能享受小微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。 3.如果總公司自己和所有分支機(jī)構(gòu)一起計(jì)算，如果合并后的年度應(yīng)納稅所得額、職工人數(shù)、資產(chǎn)總額符合要求，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 即使指標(biāo)符合要求，單個(gè)分公司也不能享受優(yōu)惠。 2.提醒納稅企業(yè)需要提交哪些備案材料。1.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的信息報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，包括分支機(jī)構(gòu)的名稱、層級(jí)、地址、郵政編碼、納稅人識(shí)別號(hào)以及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、地址、郵政編碼。 2.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下級(jí)分支機(jī)構(gòu)的信息報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，包括企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、層級(jí)、地址、郵政編碼、納稅人識(shí)別號(hào)和名稱、地址、郵政編碼。 提醒三家分行，不需要自行計(jì)算應(yīng)納稅額，在匯算清繳過程中填寫年度納稅申報(bào)表時(shí)不需要調(diào)整納稅事項(xiàng)，只需要根據(jù)總行計(jì)算分配的已繳稅款在當(dāng)?shù)匮a(bǔ)稅或退稅即可。 2021年第二季度起，分支機(jī)構(gòu)在填報(bào)企業(yè)所得稅報(bào)表時(shí)，無需填寫《企業(yè)所得稅匯總納稅人所得稅分配表》，只需填寫主表第20行“本期分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤焙偷?1行“本期分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納(返還)的所得稅金額”。 稅務(wù)征收總支:總支根據(jù)上一年度分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、總資產(chǎn)三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惖谋壤?，三個(gè)因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。 具體計(jì)算公式如下:某分行股份比例=(該分行營(yíng)業(yè)收入÷各分行營(yíng)業(yè)收入之和)× 0.35+(該分行員工薪酬÷各分行員工之和)× 0.35+(該分行總資產(chǎn)÷各分行總資產(chǎn)之和)×0.30。