“非常感謝稅務(wù)機關(guān)給了一次糾錯的機會，今后一定按期申報納稅，絕不拖延！”在江蘇省無錫市國稅局第一稅務(wù)分局辦稅服務(wù)大廳，江蘇華石石材有限公司的會計曹曉樂由于未按時進行納稅申報，匆匆趕來接受處理，當被國稅干部告知符合“首違不罰”條件不予處罰后，感激之情溢于言表。
“首違不罰”是江蘇省國稅局自2014年起規(guī)范行政處罰裁量權(quán)，落實處罰與教育相結(jié)合原則的一項具體實踐。納稅人一年內(nèi)首次實施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以”予以行政處罰的違法行為，國稅機關(guān)應(yīng)當責令其限期改正。在規(guī)定期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應(yīng)予行政處罰。納稅人一年內(nèi)實施上述同類稅收違法行為兩次以上，應(yīng)當依法予以行政處罰?！笆走`不罰”推行三年來，江蘇納稅人滿意度有較大提升。
黨的十八大以來，江蘇省國稅局根據(jù)黨中央、國務(wù)院的總體部署，堅持合法行政與合理行政相結(jié)合，以稅務(wù)行政處罰為突破口，建立“三個一”系列制度，即一個《規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》、一個《稅務(wù)行政處罰裁量基準》和每年一次稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實行情況評估。“首違不罰”就是上述制度體系的重要內(nèi)容，主要針對處于初創(chuàng)期的中小微企業(yè)，考慮其沒有專職的財務(wù)人員，對稅法也不夠熟悉，容易產(chǎn)生非主觀故意涉稅違法行為的實際情況，國稅機關(guān)在處理其第一次犯錯時，如果發(fā)現(xiàn)其違法行為輕微并能夠及時糾正，且沒有造成危害后果、符合“首違不罰”條件的，均以教育替代處罰，給予其主動糾錯的機會。
江蘇國稅“首違不罰”在實施過程中堅持五大原則。一是堅持職權(quán)法定原則，不予處罰的對象必須是法律法規(guī)規(guī)章授予稅務(wù)機關(guān)處罰裁量權(quán)的違法行為，即法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定‘可以’予以行政處罰的違法行為。二是堅持先行限改原則，納稅人必須在國稅機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)，主動改正違法行為。三是堅持公平公正原則，對違法事實、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為，是否屬于“首違不罰”予以同等對待，不得因案件以外的因素影響處理結(jié)果。四是堅持寬嚴相濟的原則，對于一年內(nèi)首次實施符合“首違不罰”情形的違法行為不予處罰，對于多次違法以及不予改正的違法行為加大打擊力度。五是堅持處罰與教育相結(jié)合的原則，對于“首違不罰”的違法行為，不是一放了之，而是在不予處罰的同時對納稅人進行教育，普及相關(guān)稅法知識，讓納稅人明白錯在哪里，避免再犯。
江蘇國稅通過推行“首違不罰”制度，對違法行為輕微并及時糾正的納稅人依法作出不予處罰決定，既維護了納稅人權(quán)益，也規(guī)范了稅收執(zhí)法行為。通過書面決定書，指出行為的違法性，既教育了納稅人，又普及了稅法知識，做到管理與服務(wù)、管理與監(jiān)督并重。
江蘇國稅“首違不罰”自2014年實施以來，納稅申報、發(fā)票管理等違法行為的處罰面下降了34%，36萬戶次納稅人因符合首違不罰條件而被免于處罰。江蘇國稅“首違不罰”不僅得到了納稅人的廣泛認可，也取得了積極的管理成效。經(jīng)過“首違不罰”的納稅人，90%不再發(fā)生同類違法行為；全省準期申報率上升0.5個百分點，達到99.1%；準期入庫率上升0.8個百分點，達到97.5%。2015年納稅人對江蘇國稅依法行政的滿意度高達98.1%，2016年江蘇國稅在全國納稅人滿意度調(diào)查中排名比2014年提升了3個名次，名列全國前茅。
（轉(zhuǎn)自國家稅務(wù)總局）