實(shí)例一：南沙市H食品公司通過賬外銷售、私人賬戶收取貨款等方式進(jìn)行“賬外生產(chǎn)經(jīng)營”被查。例1:南沙H食品公司通過賬外銷售、私賬支付等方式被查“賬外生產(chǎn)經(jīng)營”。
近日，南沙市稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，南沙市H食品公司通過表外銷售、私賬貨款、虛假申報等方式，隱瞞生產(chǎn)經(jīng)營收入1.09億元，逃避繳納增值稅1854.25萬元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對該公司作出了補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款3337.65萬元的紀(jì)律處分決定。
例2:某鞋企利用員工賬戶收款1200多萬元，5年內(nèi)偷逃稅款200多萬元。
日前，經(jīng)南山市稅務(wù)局稽查局調(diào)查，南山某鞋業(yè)企業(yè)長期使用私人賬戶收取客戶貨款，未開具發(fā)票。2012年至2016年，該鞋企通過林等5個賬戶收取貨款金額接近1200萬元，屬于“賬外生產(chǎn)經(jīng)營”收入，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
目前，稅務(wù)稽查部門已對該鞋企進(jìn)行了追稅、罰款等行政處罰，累計(jì)追稅、罰款280余萬元。
例3:執(zhí)行！利用員工個人賬戶收款，雖然是自查納稅，但還是應(yīng)該以偷稅漏稅論處。
經(jīng)大嶺山鎮(zhèn)稅務(wù)局稽查局調(diào)查，德佳公司于2010年至2014年出租自有房產(chǎn)，并通過其個人銀行賬戶收取部分租客租金并出具收據(jù)。租金收入未入賬，租金收入合計(jì)少報18883287.52元。
鑒于德佳公司積極納稅、繳納稅款滯納金，符合從輕處罰情節(jié)，稅務(wù)稽查部門以偷稅金額3，761，308.31元0.8倍對該公司處以罰款3，009，046.65元。
不用說，我公司小，稅務(wù)局查我也不容易！
在減稅政策的大背景下，無疑正在釋放這樣一個信號:未來對公司和相關(guān)人員的要求會更加嚴(yán)格，行業(yè)也必然會被修改得更加規(guī)范。(所有公司，包括個體戶)
2019年，稅務(wù)局將對公司“表外生產(chǎn)經(jīng)營”這13個方面進(jìn)行嚴(yán)格調(diào)查，公司應(yīng)盡快檢查并修訂標(biāo)準(zhǔn)！
1.設(shè)立賬外賬戶，一般包括個人存折、信用卡、外地存款賬戶，存放賬外生產(chǎn)經(jīng)營的投資資金；或者使用被審計(jì)單位開立的銀行賬戶作為過渡賬戶。表外收入暫存入銀行賬戶后以支票方式轉(zhuǎn)出，表外資金不經(jīng)賬務(wù)處理轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出。
2.銷售不記錄，但成本通過賬戶計(jì)算。也就是說，公司發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、費(fèi)用都是按賬計(jì)算，銷售的一部分用現(xiàn)金支付體外循環(huán)。
3.買賣雙方事先約定不互相開具發(fā)票，這樣就形成了表外資產(chǎn)，在賬目中沒有任何反映。
4.購買固定資產(chǎn)，虛開原材料采購發(fā)票，然后用原材料歸集擠出成本，或者用自制固定資產(chǎn)歸集擠出原材料成本，形成表外資產(chǎn)。
5.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過結(jié)轉(zhuǎn)成本、多報損失數(shù)、或低估產(chǎn)成品入庫等方式形成表外存貨。
6.其他已收回的應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)不入賬，或核銷債權(quán)收回所有權(quán)后，不進(jìn)行會計(jì)處理，形成賬外資產(chǎn)。
7.被審計(jì)公司股東出借營運(yùn)資金用于表外投資，收到的投資收益不入賬。
8.出售或者出租未使用的房屋、場地；報廢車輛、舊機(jī)械設(shè)備不予核算。
9.銷售原材料、積壓物資、邊角料，收取門面房屋水、電、物管費(fèi)，退還保證金，未經(jīng)會計(jì)處理扣交保險公司安全事故賠償，形成表外流動資金，設(shè)立“公款私存”。
10.個人或關(guān)聯(lián)方貸款缺失及逾期貸款罰息；因遺漏非會計(jì)收入及相關(guān)稅費(fèi)滯納金、罰款而低估未入賬稅款；隱瞞對外擔(dān)保、未決訴訟等。
11.上年余額結(jié)轉(zhuǎn)或當(dāng)年賬戶套期保值，導(dǎo)致賬戶回籠。比如，上年末預(yù)收賬款和存貨余額，今年年初不結(jié)轉(zhuǎn)；或者今年，反映個人貸款的其他應(yīng)收款和其他應(yīng)收款將采用不同名稱進(jìn)行等量對沖，這將屏蔽賬面上清晰反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)痕跡，形成表外資產(chǎn)和未記錄負(fù)債。
12.利用賬戶匹配關(guān)聯(lián)，應(yīng)付票據(jù)和銀行承兌匯票存款不同時入賬，表外資產(chǎn)和未入賬負(fù)債同時形成。
13.代表領(lǐng)導(dǎo)匯報和代表借款人匯報形成的表外流動性。先將流動資金借出或劃轉(zhuǎn)，再以差旅費(fèi)、會議費(fèi)、考察費(fèi)、勞務(wù)咨詢費(fèi)、贊助費(fèi)等報銷。
02
不想被稅務(wù)局照顧，請注意這四個方面！
1.始終以現(xiàn)金交易，金額、頻率、用途與你正常的業(yè)務(wù)情況不符。
在小公司里，總會出現(xiàn)與業(yè)務(wù)規(guī)模、周轉(zhuǎn)資金支付頻率、金額不一致的收支情況。很明顯，是賣日用品的。怎么可能每轉(zhuǎn)一圈都有幾百萬、幾千萬的流水？
2.營運(yùn)資金支付趨勢明顯與公司經(jīng)營范圍不一致。
比如那些明確從事餐飲行業(yè)的人，往往會收到鋼廠的巨額轉(zhuǎn)賬，然后再轉(zhuǎn)到影視娛樂公司。
3.公司股東、法定代表人或其他不知名的個人在短時間內(nèi)產(chǎn)生流動資金支付。
今天給總經(jīng)理轉(zhuǎn)100萬，明天給他轉(zhuǎn)200萬。這兩天，他轉(zhuǎn)了五百萬。這能不引起別人的特別關(guān)注嗎？
4.長期閑置的賬戶突然不明原因被使用，短時間內(nèi)出現(xiàn)大量流動資金收付。
這家公司已經(jīng)廢棄很久了。最近，它突然死而復(fù)生。同時，沒有業(yè)務(wù)，卻有巨量資金調(diào)入。這能不引起特別關(guān)注嗎？
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