往來(lái)賬目處理分析經(jīng)常賬戶處理分析
(1)不可收回往來(lái)賬款的處理:按性質(zhì)處理。
對(duì)于被注銷子公司不可收回的往來(lái)賬款，母公司應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分，以確認(rèn)是否可以稅前扣除。
根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第九條、第十條、第四十六條規(guī)定，企業(yè)子公司及其下屬企業(yè)不可收回的經(jīng)常項(xiàng)目按性質(zhì)區(qū)分為:
1)債權(quán)非因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，不允許稅前扣除；
2)如果是你公司自愿放棄的無(wú)追索權(quán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的債權(quán)，則不允許稅前扣除；
3)子公司注銷前屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的無(wú)法償還的債權(quán)，以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除。
(二)不需要支付的往來(lái)賬款的處理:應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
對(duì)于不需要繳納的被注銷子公司的經(jīng)常項(xiàng)目，由母公司直接核算營(yíng)業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條，企業(yè)所得稅所稱的其他收入，包括不能支付的應(yīng)付款項(xiàng)。由于子公司清算，母公司及其子公司應(yīng)付給子公司的不需要支付的款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
子公司注銷的會(huì)計(jì)處理？
子公司注銷后，如果是業(yè)務(wù)合并，應(yīng)在財(cái)務(wù)處理中反映以下信息:
(一)參與合并的基本情況。
(2)確定購(gòu)買日期的依據(jù)。
(三)合并成本的構(gòu)成及其賬面價(jià)值、公允價(jià)值和公允價(jià)值的確定方法。
(4)被購(gòu)買方在上一個(gè)會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表日和購(gòu)買日的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和公允價(jià)值。
(5)合并合同或協(xié)議約定將承擔(dān)被購(gòu)買方的或有負(fù)債。
(6)被購(gòu)買方自購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量等情況。
(七)商譽(yù)的金額及其確定方法。
(8)因合并成本低于被收購(gòu)方在合并中取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值而計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
(9)賬面價(jià)值、處置價(jià)格等。被收購(gòu)方在合并后已經(jīng)或?qū)⒁幹玫馁Y產(chǎn)和負(fù)債。
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