2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關(guān)事項，對于企業(yè)實現(xiàn)準確納稅申報與稅款繳納具有重要作用。接下來由深圳財務開心君跟各位談談，有關(guān)匯算清繳，企業(yè)究竟需要了解哪些具體事項呢？其中一個重要事項就是種類多、源頭廣、情形多的稅前扣除憑證，那么稅前扣除憑證要注意些啥？看這里！2019年企業(yè)所得稅匯算清繳如期進行?？梢哉f，了解匯算清繳的相關(guān)事項，對于企業(yè)實現(xiàn)準確的納稅申報和納稅有著重要的作用。接下來，深圳金融快樂君就和大家聊聊。關(guān)于結(jié)算，企業(yè)需要了解哪些具體事項？其中重要的一項就是稅前扣除憑證，種類多、來源廣、情況多。那么稅前扣除憑證應該注意什么呢？看這里！
首先要了解收款憑證、內(nèi)部憑證、拆分單據(jù)的區(qū)別和作用。其次，需要了解稅前扣除憑證的種類、內(nèi)容、取得時間、更換及更換要求的詳細規(guī)定。再次，需要了解企業(yè)未取得外部證書或未取得不合規(guī)外部證書時的補救措施。
1是否取得稅前扣除證明？
(1)企業(yè)發(fā)生的費用，核實是否取得稅前扣除證明。
(2)尚未取得稅前扣除證明的，企業(yè)應當在現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除證明。企業(yè)所得稅稅前扣除證明，是指在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的合理費用實際發(fā)生，并在稅前扣除的各種證明。
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稅前扣除憑證是否齊全完整？
(一)根據(jù)不同支出項目，核實相應憑證是否齊全、完整。
(2)檢查稅前扣除憑證相關(guān)信息，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、支付憑證是否齊全。整理相關(guān)資料并留存?zhèn)洳?，以確認稅前扣除憑證的真實性。
3稅前扣除憑證填寫是否正確、完整。
(1)核實發(fā)票是否按照規(guī)定的期限、順序、欄目開具，相關(guān)印章和戳記是否齊全、正確。
(2)核實增值稅專用發(fā)票開具是否符合以下要求:項目齊全，與實際交易相符；字跡清晰，不允許壓線或錯開；發(fā)票和扣款應加蓋發(fā)票專用章；根據(jù)增值稅納稅義務的發(fā)生時間。
(3)核實增值稅普通發(fā)票“買方納稅人識別號”欄是否準確填寫企業(yè)納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
(4)“備注欄”是否齊全，如提供施工服務，發(fā)票備注欄注明施工服務所在縣(市、區(qū))名稱及項目名稱；房地產(chǎn)銷售，應當在發(fā)票備注欄注明房地產(chǎn)的詳細地址；提供貨物運輸服務，發(fā)票備注欄注明起運地點、到達地點、車輛類型及編號、運輸貨物信息等。如果內(nèi)容較多，可以單獨附一份清單；稅務機關(guān)代納稅人開具發(fā)票，備注欄注明增值稅納稅人名稱和納稅人識別號等。
4.如果發(fā)現(xiàn)稅前扣除證明不合格，
要求對方及時彌補或改變。
情形一:交易不真實的，不得作為稅前扣除憑證?？鄢某杀拘枰D(zhuǎn)出。
案例二:支出真實且已實際發(fā)生的，要求對方在當年期末結(jié)算期末前開具并交換發(fā)票等外部憑證。發(fā)票等外部憑證在更換、置換后符合要求，可作為稅前扣除憑證。在補開或者更換發(fā)票等外部憑證過程中，對方企業(yè)因注銷、吊銷、依法吊銷營業(yè)執(zhí)照等特殊原因未能補開或者更換發(fā)票等外部憑證，被稅務機關(guān)認定為非正常戶的，經(jīng)下列材料確認費用真實性后，可以稅前扣除:
注:左側(cè)第1至3項為必填信息。
提示:最終結(jié)算期結(jié)束后的稅務處理
情況一:由于某些原因(如購銷合同、工程糾紛等。)，企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)取得符合要求的發(fā)票等外部憑證或者取得不符合要求的發(fā)票等外部憑證，企業(yè)自愿不進行稅前扣除的，可在次年取得符合要求的發(fā)票等外部憑證后，將相應費用補足至費用年度扣除，補足扣除的期限不超過五年。
情形二:最終結(jié)算期結(jié)束后，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應取得發(fā)票等外部憑證，或者取得不合規(guī)發(fā)票等外部憑證，并告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)開具并換發(fā)符合要求的發(fā)票等外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驅(qū)е掳l(fā)票或其他外部憑證無法換發(fā)或更換的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)提供能夠證明其支出真實性的相關(guān)資料。企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)補齊或者變更符合要求的發(fā)票等外部憑證，未提供相關(guān)資料證明其支出真實性的，相應支出在其發(fā)生年度不得稅前扣除。
其他注意事項:
1.不合規(guī)發(fā)票是指印制、偽造、變造、作廢、出票人非法取得、虛開、不規(guī)范填制等不合規(guī)的發(fā)票。判斷發(fā)票是否符合要求的依據(jù)主要包括《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號)等相關(guān)法律法規(guī)。不符合規(guī)定的其他外部憑證是指不符合國家法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定的發(fā)票以外的其他外部憑證。判斷其他外部憑證是否符合要求，主要依據(jù)與憑證相關(guān)的各種法律法規(guī)，如財政部發(fā)布的《財政票據(jù)管理辦法》。
2.非現(xiàn)金支付的支付憑證是一個比較寬泛的概念，包括銀行等金融機構(gòu)的各類支付憑證、第三方支付票據(jù)或支付寶、微信支付等支付憑證等。
來源:深圳稅務