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深圳公司如何注冊(cè)很多財(cái)務(wù)部門(mén)在工作中遇到過(guò)這樣的情況:客戶當(dāng)時(shí)沒(méi)有要發(fā)票，沒(méi)有票就做了納稅申報(bào)。 過(guò)了一會(huì)，客戶意識(shí)到發(fā)票的重要性，要求企業(yè)開(kāi)具發(fā)票。 但是在報(bào)稅的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員遇到困難，不知道未開(kāi)票收入開(kāi)票后怎么辦。讓我們?cè)敿?xì)談?wù)勅绾翁幚磉@種情況。 納稅人常見(jiàn)誤區(qū)很多納稅人都有一個(gè)誤區(qū)，把開(kāi)票日期等同于申報(bào)繳納增值稅的日期。實(shí)際上，我們應(yīng)該始終清楚以下三點(diǎn):01申報(bào)增值稅是基于納稅義務(wù)的時(shí)間。開(kāi)票時(shí)間不是判斷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的唯一標(biāo)準(zhǔn)。如果到了納稅義務(wù)的時(shí)間，即使沒(méi)有開(kāi)票，也要申報(bào)。這就是我們所說(shuō)的未開(kāi)票收入申報(bào)。 02申報(bào)未開(kāi)票收入后，納稅人對(duì)未開(kāi)票收入進(jìn)行明細(xì)核算是非常必要的。后期補(bǔ)多少發(fā)票會(huì)直接從賬戶中扣除，這樣未開(kāi)票的收入申報(bào)會(huì)很清楚，不會(huì)混淆，在辦理稅務(wù)檢查時(shí)也能說(shuō)清楚。 03未開(kāi)票收入的申報(bào)實(shí)際上是一個(gè)時(shí)間差。無(wú)論怎么操作，都只能申報(bào)一次稅，絕對(duì)不可能重復(fù)申報(bào)。如果是本期申報(bào)，后期開(kāi)票后不可能再申報(bào)。正是因?yàn)檫@個(gè)原因，我們必須想辦法扣除它。 當(dāng)然，如果以后不再開(kāi)具發(fā)票，就不需要申報(bào)抵扣收入了。 那么，普通納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生未開(kāi)票收入和補(bǔ)開(kāi)票后，如何進(jìn)行納稅申報(bào)呢？01小規(guī)模納稅人的處理方法:發(fā)生當(dāng)月，未開(kāi)票收入通過(guò)“未開(kāi)票欄”填報(bào)。 開(kāi)票后:1。開(kāi)票后在未開(kāi)票的發(fā)票欄中以負(fù)數(shù)申報(bào)。 后期重新開(kāi)具發(fā)票，需要填兩處。 在“開(kāi)票”對(duì)應(yīng)的欄目中填寫(xiě)開(kāi)票數(shù)據(jù)，在未開(kāi)票的欄目中填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)金額。 2.通過(guò)在開(kāi)票列中扣除銷(xiāo)售金額來(lái)申報(bào)延遲開(kāi)票。 也就是說(shuō)，申報(bào)的增值稅在“已開(kāi)票收入”中不填負(fù)數(shù)，而是從已開(kāi)票銷(xiāo)售額中減去申報(bào)的已開(kāi)票收入，差額填在“已開(kāi)票收入”對(duì)應(yīng)的欄目中。 比如當(dāng)月開(kāi)出700萬(wàn)張發(fā)票，其中200萬(wàn)彌補(bǔ)了之前的發(fā)票，實(shí)際申報(bào)開(kāi)票收入500萬(wàn)元。 02一般納稅人的處理方法:未開(kāi)票收入可直接在第一欄“增值稅不含稅銷(xiāo)售額”填報(bào)。 比如有20萬(wàn)未開(kāi)票收入，報(bào)稅的時(shí)候要填在第一欄，第二、三欄也在其中，不用填，不用開(kāi)票。 延遲開(kāi)票:不需要重復(fù)申報(bào)。 比如第二個(gè)月，公司開(kāi)出普通發(fā)票50萬(wàn)，其中前一個(gè)月發(fā)票加20萬(wàn)，當(dāng)月實(shí)際銷(xiāo)售發(fā)票30萬(wàn)。 第二個(gè)月申報(bào)時(shí)，第一欄填寫(xiě)30萬(wàn)銷(xiāo)售額，第三欄填寫(xiě)50萬(wàn)普通發(fā)票。 總之，只要后期補(bǔ)貨了未開(kāi)票收入，就要從當(dāng)期補(bǔ)貨的申報(bào)表中去掉這部分收入。 如果不消除，就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)報(bào)稅的情況。 03異常申報(bào)處理注意事項(xiàng):無(wú)論是普通納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要補(bǔ)票申報(bào)的納稅申報(bào)中申報(bào)銷(xiāo)售額與開(kāi)票金額存在異常對(duì)比，系統(tǒng)就會(huì)提示無(wú)法通過(guò)申報(bào)，強(qiáng)制申報(bào)則無(wú)法解鎖金稅號(hào)牌。 政策依據(jù):根據(jù)稅總發(fā)〔2021〕124號(hào)文規(guī)定，如果申報(bào)異常處理崗核查后可以剔除異常比對(duì)結(jié)果，則納稅人的稅控設(shè)備將解鎖；經(jīng)核查，異常無(wú)法解除的，不得解鎖稅控設(shè)備，稅源管理部門(mén)繼續(xù)核查處理。 因此，在這種情況下，納稅人需要提交相應(yīng)的證明材料才能解除異常。 因此，作為納稅人，我們必須對(duì)未開(kāi)票收入做好記錄。什么是未開(kāi)票收入？哪些發(fā)票已經(jīng)補(bǔ)開(kāi)，哪些還沒(méi)有補(bǔ)開(kāi)，有了這個(gè)明細(xì)，無(wú)論是自行申報(bào)、核查還是稅務(wù)局比對(duì)時(shí)要求的資料，都可以說(shuō)清楚。 建議一些財(cái)務(wù)人員可能會(huì)覺(jué)得，既然開(kāi)票后申報(bào)未開(kāi)票收入這么麻煩，干脆就不要直接申報(bào)未開(kāi)票收入，這樣不僅申報(bào)簡(jiǎn)單，還能少交稅。 我不這么認(rèn)為。對(duì)于那些直接面對(duì)自然人消費(fèi)者的企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有未開(kāi)票收入是不正常的。而是由金三系統(tǒng)監(jiān)控，并納入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。所以如實(shí)申報(bào)雖然繁瑣，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看是最省心的方式。