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注意！一般納稅人年末重新登記為小規(guī)模納稅人的條件《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等部分增值稅征收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào))明確，符合下列條件的一般納稅人，可以在2021年12月31日前選擇重新登記為小規(guī)模納稅人:重新登記前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)季度) 納稅人在重新登記之日前的經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(季)平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額。 提示:根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)第三條)，所有成品油零售加油站均認(rèn)定為增值稅一般納稅人，因此成品油零售加油站不能登記為小規(guī)模納稅人。 2小規(guī)模納稅人重新登記申請(qǐng)數(shù)量自公告之日(2021年4月23日)起執(zhí)行，截止日期為2021年12月31日。 也就是說(shuō)，在上述期限內(nèi)，符合條件的一般納稅人可以根據(jù)自身需要自主選擇辦理重新登記手續(xù)。 納稅人選擇在2021年前后被一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人的，允許在2021年再次被一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人。 提示:如果2021年已經(jīng)登記為小規(guī)模納稅人，之后再次登記為一般納稅人，則不能再登記為小規(guī)模納稅人(今年只允許變更一次)。 3開具發(fā)票須知一、一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱登記納稅人)后，可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票，無(wú)需注銷稅控設(shè)備和增值稅專用發(fā)票。 二、登記納稅人輪換登記之日起的下一期間，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為的，應(yīng)當(dāng)按照增值稅專用發(fā)票的征收率征收。 注:增值稅在重新登記之日仍按一般納稅人當(dāng)期有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納。 3.如果增值稅專用發(fā)票票種在重新登記日期前已經(jīng)核定，繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；出售取得的不動(dòng)產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。 4.重新登記的納稅人在一般納稅人期間發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)發(fā)的，按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)發(fā)增值稅發(fā)票；如遇打折、暫停銷售或退貨，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；如果開票有誤，需要重新開具，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。 提示:需要登記注冊(cè)的納稅人如需按原適用稅率開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下開具。 特定納稅人未按規(guī)定使用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅的，可以線下開具增值稅專用發(fā)票。 4如何銜接重新登記為小規(guī)模納稅人前后根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅若干問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào))，自重新登記納稅人輪換登記之日的下一期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；在登記日期當(dāng)期，仍需按一般納稅人有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 小貼士:1。已重新登記的納稅人未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及重新登記日當(dāng)期期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。 2.一般納稅人期間重新登記的納稅人銷售或者購(gòu)買的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，自輪換登記日的下一期起折價(jià)、暫?；蛘叻颠€的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整重新登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。 (一)調(diào)整后的應(yīng)納稅額少于重新登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額的，在發(fā)生銷售折扣、暫?；蛲嘶貢r(shí)，從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣除；不足部分，結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步扣減。 (2)調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于重新登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額的，少繳的稅款從“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中扣除；扣除后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷售折扣、暫?；蛲素洉r(shí)當(dāng)期應(yīng)納稅額，一并申報(bào)繳納。 注冊(cè)納稅人因稅務(wù)檢查、補(bǔ)充申報(bào)等原因需要調(diào)整一般納稅人的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，按照上述規(guī)定辦理。 注冊(cè)納稅人應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變化。 5.符合轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人說(shuō)明要求的一般納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務(wù)登記證；已實(shí)行實(shí)名制征稅的納稅人，無(wú)需提供稅務(wù)登記證。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情況分別處理: (一)納稅人申報(bào)的內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)處理。 (二)納稅人內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要更正的內(nèi)容。