一般納稅人和小規(guī)模納稅人是對(duì)增值稅納稅人的一個(gè)劃分。首先，他們從事批發(fā)和零售商品的企業(yè)，年銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元以上，其他企業(yè)包括加工制造企業(yè)，年銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元以上，它就稱為增值稅的一般納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人是增值稅納稅人的一個(gè)劃分。首先，他們從事商品批發(fā)和零售的企業(yè)年銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元。其他企業(yè)，包括加工制造企業(yè)，年銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上，稱為增值稅一般納稅人。
2014年1月1日起，我國(guó)整個(gè)交通運(yùn)輸行業(yè)改為增值稅。所有空交通運(yùn)輸、水運(yùn)、陸運(yùn)(含公路、鐵路、管道)企業(yè)年銷(xiāo)售額均在500萬(wàn)元以上，且均為增值稅一般納稅人，這是以上硬件要求。普通納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別是什么？
1.一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，即企業(yè)增值稅稅額。
例如，商品流通企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，則計(jì)算銷(xiāo)售商品的銷(xiāo)售稅。購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為3萬(wàn)元的，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)* 17% = 5100元；銷(xiāo)售價(jià)格為5萬(wàn)元的，銷(xiāo)售稅額為5萬(wàn)* 17% = 8500元。應(yīng)交增值稅= 8500-5100 = 3400元。
小規(guī)模納稅人采用3%和6%的簡(jiǎn)易征收方式。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額為5萬(wàn)元的，應(yīng)繳納增值稅= 5萬(wàn)/1.03 * 3% = 1456.31元。
2.增值稅普通納稅人可以為商品銷(xiāo)售開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方可以使用增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
但是，小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果普通納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)商品，由于沒(méi)有增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使得小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售非常困難。
3.一般納稅人在購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備時(shí)可以使用增值稅專用發(fā)票計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人不享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
此外，一般納稅人發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用也可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票計(jì)算為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人不能。這是普通納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。
深圳市辛凱財(cái)稅顧問(wèn)有限公司
注冊(cè)深圳公司
簿記公司
身邊的財(cái)稅顧問(wèn)！
雙贏需要大家一起努力才能玩得開(kāi)心。
如果您有任何問(wèn)題或業(yè)務(wù)需求，請(qǐng)隨時(shí)聯(lián)系我們。
服務(wù)熱線:400-888-2048
注冊(cè)公司: