國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局
關(guān)于逃匿企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定和處理有關(guān)問題的公告
中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第76號
為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就失控(丟失)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定和處理有關(guān)問題公告如下:
一、逃(失)逃企業(yè)的判定
逃(虧)稅企業(yè)是指未履行納稅義務(wù)，不受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。
根據(jù)稅務(wù)登記管理的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話詢問、核實(shí)涉稅事項(xiàng)等征管手段，仍未發(fā)現(xiàn)企業(yè)及其相關(guān)人員下落的，或者雖能聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、納稅備案人員，但不知曉、無法聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以認(rèn)定該企業(yè)為逃(失)逃企業(yè)。
二.失控(丟失)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理
(1)脫逃(丟失)企業(yè)在存續(xù)經(jīng)營過程中發(fā)生下列情形之一的，在適當(dāng)時(shí)機(jī)開具的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票納入異常增值稅抵扣憑證(以下簡稱“異常憑證”)范圍。
1.商業(yè)企業(yè)購銷商品名稱嚴(yán)重偏離；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力，無委托加工，或者生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或者購進(jìn)貨物未經(jīng)委托加工不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物。
2.直接逃避漏報(bào)稅，或者通過填寫增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄目進(jìn)行虛假申報(bào)，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查比對的。
(2)增值稅一般納稅人取得非正常憑證且未申報(bào)抵扣或出口退稅的，暫不允許抵扣或申請退稅；已申報(bào)抵扣的，先轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；對于已經(jīng)申請出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)異常憑證涉及的退稅金額，對企業(yè)已批準(zhǔn)的其他退稅暫緩申請出口退稅。沒有其他退稅或者退稅金額少于涉案退稅金額的，出口企業(yè)可以提供差額擔(dān)保。經(jīng)核查，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或取消擔(dān)保，繼續(xù)申請出口退稅。
(3)異常憑證由開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送給收款方地方稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，具體操作規(guī)則另行規(guī)定。
本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2016年12月1日
口譯
解讀《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于失控(丟失)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定和處理有關(guān)問題的公告》
為方便納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)將《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于失控(丟失)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定和處理有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)解釋如下:
一、公告背景
近年來，少數(shù)不法分子開具增值稅專用發(fā)票后逃(失)逃，造成國家稅收嚴(yán)重流失，破壞稅收經(jīng)濟(jì)秩序，侵害守法納稅人合法權(quán)益。為加強(qiáng)對增值稅普通納稅人開具增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管，保護(hù)公平競爭的市場環(huán)境，維護(hù)國家利益，特制定本公告。
二.公告的主要內(nèi)容
(1)對如何認(rèn)定逃(漏)業(yè)企業(yè)已有規(guī)定。
(2)將符合規(guī)定條件的失控(丟失)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票納入異常增值稅抵扣憑證。增值稅一般納稅人取得的異常增值稅抵扣憑證，根據(jù)不同情況處理。
三.公告生效時(shí)間
本公告自發(fā)布之日起施行。