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中華人民共和國國務(wù)院令第691號，《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》已經(jīng)2021年10月30日國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。 國務(wù)院總理李克強2021年11月19日國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定國務(wù)院決定廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》。同時對《中華人民共和國增值稅暫行條例》作如下修改:1 .將第一條修改為:“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和進口貨物的單位和個人，是增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 2.將第二條第一款修改為:“增值稅稅率:“(一)除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，納稅人銷售貨物、服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物的稅率為17%。 “(二)納稅人銷售運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑和房地產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%”1 .糧食、食用植物油、食用鹽等農(nóng)產(chǎn)品；"2.居民用自來水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、煤炭產(chǎn)品；”3.圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物；"4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；”5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 “(三)除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，納稅人銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)的稅率為6%。 “(四)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 “(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)和無形資產(chǎn)的，稅率為零。 3.將第四條第一款“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))”修改為“銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)(以下簡稱應(yīng)稅銷售)”；將第五條、第六條第一款、第七條第一款、第十一條第一款、第十九條第一款第一項中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“發(fā)生應(yīng)稅銷售”。 4.將第八條第一款中的“購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)”和第九條中的“購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“購買貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)”。 第八條第二款第三項“按照農(nóng)產(chǎn)品收購價格和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票注明的13%的扣除率計算的進項稅額”修改為“按照農(nóng)產(chǎn)品收購價格和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票注明的11%的扣除率計算的進項稅額，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外”。 刪去第八條第二款第四項，增加一項，作為第四項:“(四)向境外單位或者個人購買勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)不動產(chǎn)，取得稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款完稅證明上注明的增值稅”。 5.將第十條修改為:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:“(一)為簡單計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費購買的貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；(二)購進貨物以及相關(guān)勞務(wù)、運輸服務(wù)的非正常損失(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的外購商品(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)和運輸服務(wù)；“(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。 不及物動詞將第十二條修改為:“小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 7.將第二十一條第一款、第二條第二款中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“應(yīng)稅銷售”；將第二款第一項修改為:“(一)應(yīng)稅銷售行為的購買者是個人消費者”；刪除第二段第三項。 8.將第二十二條第一款第二項修改為:“(二)固定業(yè)戶在其他縣(市)銷售商品或者服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)向其組織所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報出境業(yè)務(wù)事項，并向其組織所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補稅”；第一款第三項中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“銷售貨物或者勞務(wù)”。 九、在第二十五條第一款“具體辦法由國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門制定”前增加“境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)申請退(免)稅的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)定期向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退(免)稅”。 10.增加一條，作為第二十七條:“國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門對納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項，經(jīng)國務(wù)院批準另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。 “此外，對一些文章的文字進行了修改。 本決定自發(fā)布之日起施行。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，條文序號作相應(yīng)調(diào)整，重新公布。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》(1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第134號發(fā)布，2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過，根據(jù)2021年2月6日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂，2021年11月19日國務(wù)院修訂。《中華人民共和國增值稅暫行條例決定》第二次修訂第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和進口貨物的單位和個人，是增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 第二條增值稅稅率: (一)納稅人銷售貨物、服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。 (二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑和房地產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%: 1。糧食、食用植物油、食用鹽等農(nóng)產(chǎn)品；2.居民用自來水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣和煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 (三)除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，納稅人銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)的稅率為6%。 (四)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 (五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅率為零。 稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。 第三條納稅人從事不同稅率項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；銷售未單獨核算的，適用稅率較高。 第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)(以下簡稱應(yīng)稅銷售)，以當(dāng)期銷項稅額扣除當(dāng)期進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額當(dāng)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額時，不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期進一步抵扣。 第五條納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售的，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算征收的增值稅，為銷項稅額。 銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率第六條銷售額是指納稅人為應(yīng)稅銷售而收取的全部價款和額外費用，但不包括收取的銷項稅額。 銷售額以人民幣計算。 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折算成人民幣。 第七條納稅人的應(yīng)稅銷售行為價格無正當(dāng)理由明顯偏低的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)核定銷售金額。 第八條納稅人購買貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)繳納或者負擔(dān)的增值稅為進項稅額。 下列進項稅允許從銷項稅中扣除:(1)從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅。 (二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅繳款書上注明的增值稅稅額。 (三)購買農(nóng)產(chǎn)品，除國務(wù)院另有規(guī)定外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購價格和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的11%的扣除率計算進項稅額。 進項稅額計算公式:進項稅額=進項價格×扣除率(4)從境外單位或個人購買勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或境內(nèi)不動產(chǎn)時，從稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人處取得的扣繳稅款完稅證明上注明的增值稅。 扣除項目和扣除標(biāo)準的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 第九條納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除: (一)用于簡易計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；(二)購進貨物的異常損耗，以及相關(guān)的勞務(wù)和運輸服務(wù)；(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的外購商品(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)和運輸服務(wù)；(四)國務(wù)院規(guī)定的其他事項。 第十一條小規(guī)模納稅人進行應(yīng)稅銷售時，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易方法，不得抵扣進項稅額。 應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的標(biāo)準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。 第十二條小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)登記。 具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 會計核算健全、能夠提供準確納稅信息的小規(guī)模納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)登記。不是小規(guī)模納稅人的，按照本條例的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。 第十四條納稅人應(yīng)當(dāng)按照本條例第二條規(guī)定的稅率和應(yīng)納稅額的構(gòu)成計算進口貨物的應(yīng)納稅額。 組成計稅價值和應(yīng)納稅額的計算公式:組成計稅價值=海關(guān)完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價值×稅率第十五條下列項目免征增值稅: (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；(2)避孕藥品和用具；(3)舊書；(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器設(shè)備；(五)外國政府和國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；(六)殘疾人組織直接進口的專供殘疾人使用的物品；(七)銷售自己使用過的物品。 增值稅的免稅、減稅項目，除前款規(guī)定外，由國務(wù)院規(guī)定。 任何地區(qū)和部門不得規(guī)定免稅、減稅項目。 第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；銷售不單獨核算，不允許免稅、減稅。 第十七條納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，按照本條例的規(guī)定，全額計算繳納增值稅。 第十八條中華人民共和國境外的單位或者個人在中國境內(nèi)銷售勞務(wù)，在中國境內(nèi)沒有經(jīng)營組織的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在中國沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。 第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間: (一)應(yīng)稅銷售行為發(fā)生之日，即收到銷售款或者取得銷售款申報憑證之日；先開具發(fā)票的，以發(fā)票開具日為準。 (二)進口貨物，以進口報關(guān)之日為準。 增值稅的扣繳義務(wù)發(fā)生在納稅人繳納增值稅的義務(wù)發(fā)生之日。 第二十條增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口貨物增值稅由海關(guān)征收。 個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，與關(guān)稅一并征收。 具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。 第二十一條應(yīng)稅銷售，納稅人應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票: (一)應(yīng)稅銷售行為的購買者是個人消費者；(二)免稅規(guī)定適用于應(yīng)稅銷售。 第二十二條增值稅納稅地點: (一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，總機構(gòu)可以匯總后，向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 (二)固定業(yè)戶在其他縣(市)銷售商品或者服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報出境業(yè)務(wù)事項，并向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補稅。 (三)無固定住所銷售商品或者服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向商品或者服務(wù)銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由機構(gòu)所在地或者住所地主管稅務(wù)機關(guān)補稅。 (四)進口貨物，應(yīng)當(dāng)向申報地海關(guān)申報納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將扣繳義務(wù)人扣繳的稅款向機構(gòu)所在地或者住所地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。 第二十三條增值稅納稅期限分別為1個月、3個月、5個月、10個月、15個月、1個季度。 納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額另行確定；如果不能按固定期限納稅，可以按時間納稅。 納稅人以1個月或者1個季度為納稅期限的，應(yīng)當(dāng)自期限屆滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以第1日、第3日、第5日、第10日或第15日為納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1日起15日內(nèi)申報納稅，結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人繳納稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。 第二十四條納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)出具進口增值稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。 第二十五條納稅人適用出口貨物退(免)稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，并在規(guī)定的出口退(免)稅申報期內(nèi)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口貨物退(免)稅；境內(nèi)單位和個人對跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用退(免)稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機關(guān)申報退(免)稅。 具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。 貨物退回或者退稅后退回的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法繳納已退稅款。 第二十六條增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二十七條國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門經(jīng)國務(wù)院批準另有規(guī)定的，納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項適用其規(guī)定。 第二十八條本條例自2009年1月1日起施行。