1.2019年增值稅稅率調(diào)整后，對(duì)增值稅發(fā)票開(kāi)具是如何規(guī)定的？ 1.2019年增值稅稅率調(diào)整后，增值稅發(fā)票是如何開(kāi)具的？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)):
"1.增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率16%、10%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，遇有銷售折讓、暫?；蛲嘶氐惹闆r需開(kāi)具紅字發(fā)票的。，應(yīng)按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果發(fā)票有誤需要補(bǔ)發(fā)，先按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。
二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率執(zhí)行。
三.增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件的稅率欄默認(rèn)顯示調(diào)整后的稅率。有本公告第一條、第二條所列情形之一的，納稅人可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
四.國(guó)家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件中更新了《貨物和服務(wù)稅分類編碼表》，納稅人應(yīng)按更新后的《貨物和服務(wù)稅分類編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票。
動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）納稅人應(yīng)及時(shí)完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件的升級(jí)和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)的調(diào)整。"
2.小規(guī)模納稅人最新的附加稅費(fèi)優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第三條規(guī)定:“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況和宏觀調(diào)控需要確定，增值稅小規(guī)模納稅人可在50%稅率內(nèi)減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅和印花稅。
第四條規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可以享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！?/p>
第六條規(guī)定:“本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局福田區(qū)省級(jí)財(cái)政廳、福田區(qū)省級(jí)稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的通知》(云財(cái)稅〔2019〕11號(hào)):
"1.資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加減按50%征收。
……
三.本政策實(shí)施期限為2019年1月1日至2021年12月31日。"
3.對(duì)小型微利企業(yè)有什么要求？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號(hào))規(guī)定:
"1.2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家不限制、不禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè): (一)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)；
(2)其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。"
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)):
"1.2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%計(jì)算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無(wú)論是通過(guò)審計(jì)方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
2.本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人員不超過(guò)300人、總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)。"
4.對(duì)于開(kāi)具專用發(fā)票并自行開(kāi)具的小規(guī)模納稅人，銷售額在小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額是否可以享受免稅？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(2019年第4號(hào))第八條的規(guī)定:
“小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期已繳納的開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在全部收回增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅?！?/p>
5.個(gè)人所得稅費(fèi)用退還比例有變化嗎？個(gè)人所得稅費(fèi)用退還比例是多少？申請(qǐng)的時(shí)限是什么？
答:沒(méi)有變化。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十七條:“扣繳義務(wù)人按照扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第十七條規(guī)定:“扣繳義務(wù)人按規(guī)定扣繳的稅款，每年繳納2%的手續(xù)費(fèi)。
包括未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)檢查或者責(zé)令扣除的稅款。扣繳義務(wù)人收取的代扣代繳費(fèi)用可以用于提高納稅能力和獎(jiǎng)勵(lì)稅務(wù)人員。"
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)家令第707號(hào))第三十三條規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)退還單；
扣繳義務(wù)人憑回函按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)。"
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行〔2019〕11號(hào))第三條第一款規(guī)定:
“對(duì)于法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)支付不超過(guò)代扣代繳稅款2%的手續(xù)費(fèi)，并向單個(gè)扣繳義務(wù)人支付年度最高限額70萬(wàn)元，超過(guò)限額的不予支付。
法律、行政法規(guī)對(duì)手續(xù)費(fèi)比例有明確規(guī)定的，按照規(guī)定比例執(zhí)行。
第四條第一款第二項(xiàng)規(guī)定:“三代稅費(fèi)按年結(jié)算。代扣代繳、代收代繳扣繳義務(wù)人和代理人應(yīng)當(dāng)在每年3月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度第三代稅費(fèi)申請(qǐng)的相關(guān)資料。因第三代單位或個(gè)人自身原因未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)減免上一年度第三代稅費(fèi)。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格審核三代稅費(fèi)的申請(qǐng)，并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù)。
第四條第一款第三項(xiàng)規(guī)定:“扣繳義務(wù)人和代扣代繳、代收代繳稅款的代理人在一年內(nèi)終止扣繳義務(wù)或者代收代繳稅款關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)在終止后3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)材料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)結(jié)算。本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行?！?/p>
2.小規(guī)模納稅人最新的附加稅費(fèi)優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第三條規(guī)定:“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況和宏觀調(diào)控需要確定，增值稅小規(guī)模納稅人可在50%稅率內(nèi)減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅和印花稅。
第四條規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可以享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。”
第六條規(guī)定:“本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局福田區(qū)省級(jí)財(cái)政廳、福田區(qū)省級(jí)稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的通知》(云財(cái)稅〔2019〕11號(hào)):
"1.資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加減按50%征收。
……
三.本政策實(shí)施期限為2019年1月1日至2021年12月31日。"
3.對(duì)小型微利企業(yè)有什么要求？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號(hào))規(guī)定:
"1.2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家不限制、不禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè): (一)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)；
(2)其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。"
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)):
"1.2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%計(jì)算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無(wú)論是通過(guò)審計(jì)方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
2.本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人員不超過(guò)300人、總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)。"
4.對(duì)于開(kāi)具專用發(fā)票并自行開(kāi)具的小規(guī)模納稅人，銷售額在小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額是否可以享受免稅？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(2019年第4號(hào))第八條的規(guī)定:
“小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期已繳納的開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在全部收回增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅?！?/p>
5.個(gè)人所得稅費(fèi)用退還比例有變化嗎？個(gè)人所得稅費(fèi)用退還比例是多少？申請(qǐng)的時(shí)限是什么？
答:沒(méi)有變化。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十七條:“扣繳義務(wù)人按照扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。”
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第十七條規(guī)定:“扣繳義務(wù)人按規(guī)定扣繳的稅款，每年繳納2%的手續(xù)費(fèi)。
包括未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)檢查或者責(zé)令扣除的稅款?？劾U義務(wù)人收取的代扣代繳費(fèi)用可以用于提高納稅能力和獎(jiǎng)勵(lì)稅務(wù)人員。"
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)家令第707號(hào))第三十三條規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)退還單；
扣繳義務(wù)人憑回函按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)。"
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行〔2019〕11號(hào))第三條第一款規(guī)定:
“對(duì)于法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)支付不超過(guò)代扣代繳稅款2%的手續(xù)費(fèi)，并向單個(gè)扣繳義務(wù)人支付年度最高限額70萬(wàn)元，超過(guò)限額的不予支付。
法律、行政法規(guī)對(duì)手續(xù)費(fèi)比例有明確規(guī)定的，按照規(guī)定比例執(zhí)行。
第四條第一款第二項(xiàng)規(guī)定:“三代稅費(fèi)按年結(jié)算。代扣代繳、代收代繳扣繳義務(wù)人和代理人應(yīng)當(dāng)在每年3月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度第三代稅費(fèi)申請(qǐng)的相關(guān)資料。因第三代單位或個(gè)人自身原因未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)減免上一年度第三代稅費(fèi)。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格審核三代稅費(fèi)的申請(qǐng)，并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù)。
第四條第一款第三項(xiàng)規(guī)定:“扣繳義務(wù)人和代扣代繳、代收代繳稅款的代理人在一年內(nèi)終止扣繳義務(wù)或者代收代繳稅款關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)在終止后3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)材料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)結(jié)算。本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行?！?/p>
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