問題1問題1
回答:
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)第一條和《關(guān)于<中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告>第二條解讀， 納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
對于選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再代開。
A公司選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，無法再向稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票。
問題2
問：甲公司是租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，甲公司銷售不動產(chǎn)應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票？回答:
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)明確，已納入小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，需要為其取得的不動產(chǎn)銷售開具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提出申請。
問題3
問：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發(fā)票，稅率是顯示實際征收率還是顯示***？回答:
小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅普通發(fā)票，稅率欄顯示適用征收率；
以增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)開具的普通增值稅發(fā)票為例，每月發(fā)票總額不超過10萬元，稅率欄顯示* * *。
問題4
問：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發(fā)票，稅率如何顯示？回答:
小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票或代其向稅務(wù)機關(guān)申請，稅率欄顯示適用征收率。
問題5
問：小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填增值稅申報表？回答:
增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請代開的普通增值稅發(fā)票，每月代開發(fā)票總額不超過10萬元，稅率欄顯示* * *:
小規(guī)模納稅人當期銷售額超過10萬元(每季度30萬元)的，應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策確認當期銷售額的適用征收率，并準確填寫《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)相應(yīng)欄目。
小規(guī)模納稅人當期銷售額不超過10萬元(每季度30萬元)的，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號》的規(guī)定，在與免稅銷售相關(guān)的《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)相關(guān)欄目填寫當期銷售額。
根據(jù)現(xiàn)行政策，如果小規(guī)模納稅人本期銷售房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，將以扣除房地產(chǎn)銷售后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元(每季度30萬元)。
適用增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人，會判斷差別化后的當期銷售額是否超過10萬元(每季度30萬元)。
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