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每月工資一樣,為什么個(gè)稅變多了?
2021-12-10 09:48:57

每月工資一樣,為什么個(gè)稅變多了?近期,深圳市稅務(wù)部門12366熱線接到不少市民的咨詢電話:“每個(gè)月工資都差不多,這個(gè)月到手的錢少了,打開工資條一看,個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳稅額比上個(gè)月多了,這是怎么回事?”近日,深圳稅務(wù)部門12366熱線接到不少市民咨詢電話:“月薪差不多,這個(gè)月可用的錢少。打開工資表,可以看到預(yù)扣預(yù)繳稅額比上月多。這是怎么回事?”

其實(shí)這并不意味著稅負(fù)增加,而是今年以來累計(jì)預(yù)扣法對(duì)工資薪金的影響。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定,自2019年1月1日起,扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí),需要按照“累計(jì)扣繳法”計(jì)算扣繳稅款。

具體計(jì)算方法可分為兩步:

1.計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)付應(yīng)納稅所得額。

對(duì)居民個(gè)人,按照其在本單位截至當(dāng)月的工資、薪金所得的累計(jì)收入,減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

具體公式:

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)扣除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

上式中,本期可扣除的專項(xiàng)附加扣除額是本單位截至當(dāng)月符合政策條件的扣除額。

2.計(jì)算本期應(yīng)繳納的預(yù)繳稅金。

根據(jù)累計(jì)預(yù)扣應(yīng)納稅所得額,根據(jù)個(gè)人所得稅預(yù)扣率表1查找適用的預(yù)扣率和速算扣除額,然后計(jì)算累計(jì)預(yù)扣稅額,再扣除累計(jì)減免稅和累計(jì)預(yù)扣稅額。如果計(jì)算出的本月預(yù)扣稅額為負(fù)數(shù),則不予退稅。當(dāng)納稅年度終了后余額仍為負(fù)數(shù)時(shí),納稅人通過年度匯算清繳進(jìn)行綜合所得匯算清繳,多退少補(bǔ)。

具體公式:

本期預(yù)扣稅額=(累計(jì)預(yù)扣稅額×預(yù)扣率-速算扣除)-累計(jì)減免稅-累計(jì)預(yù)扣稅額。

個(gè)人所得稅預(yù)扣稅率表1

(居民個(gè)人工資薪金收入預(yù)扣預(yù)繳)

情況

小明2018年和2019年的月薪是25000元,“三險(xiǎn)一金”是3000元/月,假設(shè)不減收入不減稅。

(一)2018年個(gè)人所得稅計(jì)算

2018年1-9月,個(gè)人所得稅金額=(25000-3500-3000)×25%-1005(速算扣除)=3620元;

2018年第四季度將實(shí)施個(gè)人所得稅過渡政策,實(shí)行5000元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表。

2018年10-12月個(gè)人所得稅=(25000-5000-3000)×20%-1410(速算扣除)=1990(元);

2018年度個(gè)人所得稅=3620×9+1990×3=38550元。

(二)2019年個(gè)人所得稅計(jì)算

假設(shè)小明2019年享受獨(dú)生子女子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除1000元,均攤,共計(jì)2000元。

2019年1月,預(yù)扣稅額=(25000-5000-3000-2000)×3%=450元;

2019年2月預(yù)扣稅額應(yīng)為=(25000×2-5000×2-3000×2-2000×2)×3%-450 = 450元;

2019年3月預(yù)扣稅額應(yīng)為=(25000×3-5000×3-3000×3-2000×3)×10%-2520(速算扣除)-450-450=1080元;

可以看出,由于3月份累計(jì)預(yù)扣應(yīng)納稅所得額4.5萬元,適用了10%的稅率,因此3月份的預(yù)扣稅額有所增加。

2019年度個(gè)人所得稅=(25000×12-5000×12-3000×12-2000×12)×20%-16920(速算扣除)=19080元。

全年稅收從38550元下降到19080元,降幅達(dá)50%。

總結(jié)

1.從2019年1月1日起,新的個(gè)人所得稅法將全面實(shí)施,居民個(gè)人取得的工資薪金所得按照累計(jì)扣繳法計(jì)算扣繳稅款。

2.在累計(jì)預(yù)扣法下,納稅人的月預(yù)扣稅額以年度累計(jì)工資薪金收入為基礎(chǔ)計(jì)算。即使月收入相等,隨著累計(jì)收入逐月增加,適用稅率也可能上升,即“稅率跳躍”,導(dǎo)致預(yù)扣稅款“前低后高”的現(xiàn)象。

3.從全年來看,由于新稅法采用綜合所得年度計(jì)稅制度,累計(jì)扣繳法不會(huì)增加年度納稅額,也不會(huì)影響減稅獎(jiǎng)金的享受。相反,這種方式可以減少納稅人全年中前期的稅收占用,降低納稅人資金成本,相當(dāng)于給納稅人提供了一筆無息貸款。

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