可以說90%的企業(yè)投資人都不知道，將公司的營業(yè)收入轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶的法律風(fēng)險(xiǎn)，下面通過小案例來分析將企業(yè)營業(yè)收入轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶所面臨民事責(zé)任、刑事責(zé)任等法律風(fēng)險(xiǎn)：可以說，90%的企業(yè)投資者不知道將公司營業(yè)收入轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶的法律風(fēng)險(xiǎn)。下面是一些小案例來分析公司營業(yè)收入轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶所面臨的民事責(zé)任和刑事責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn):
情況
甲公司股東乙直接將公司營業(yè)收入1000萬元轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶，但未將公司營業(yè)收入轉(zhuǎn)入其賬戶。A公司在財(cái)務(wù)處理中仍正常核算收入1000萬元，并及時(shí)申報(bào)納稅。對甲公司股東乙行為的法律分析如下:
一、稅法中的責(zé)任
按照常理來說，如果股東B不是為了避稅(這里的分析沒有考慮到股東B對現(xiàn)金的要求和轉(zhuǎn)讓公司財(cái)產(chǎn)的目的)，那么就沒有必要將原本歸屬于公司A的1000萬元營業(yè)收入直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，而不經(jīng)過公司的基本存款賬戶，會帶來很多不必要的麻煩。
(1)支付1000萬元需繳納增值稅130萬元，企業(yè)正常登記發(fā)票，繳納增值稅無風(fēng)險(xiǎn)。
(2)在繳納企業(yè)所得稅方面，也要繳納1000萬元。不考慮成本因素，1000萬元需要繳納企業(yè)所得稅1000萬* 25% = 250萬元。如果A公司正常繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅不存在風(fēng)險(xiǎn)。
(3)股東將本應(yīng)存入公司賬戶的資金轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶的，根據(jù)我國稅法規(guī)定，該行為視為對個(gè)人股東的分紅。個(gè)人股東應(yīng)繳納20%的個(gè)人分紅所得稅，股東B的個(gè)人分紅所得稅為200萬元。因?yàn)楣蓶|B直接將本應(yīng)劃入公司賬戶的資金劃入個(gè)人賬戶，這意味著股東沒有繳納個(gè)人分紅所得稅。偷稅200萬元是重大犯罪。
(4)對公司年報(bào)公示的影響(此前為企業(yè)年檢)。原本公司有1000萬元現(xiàn)金流入，但股東將本應(yīng)記入公司賬戶的資金轉(zhuǎn)到個(gè)人名下，直接導(dǎo)致公司現(xiàn)金短缺1000萬元，對年報(bào)的公示會產(chǎn)生重大影響。
二.刑法中的責(zé)任
(1)職務(wù)侵占罪(刑法第二百七十一條)是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，非法占有自己的財(cái)物的行為。1000萬元的營業(yè)收入原屬于公司貨幣資金，但在會計(jì)上屬于公司資產(chǎn)。
公司股東B利用職務(wù)上的便利，以非法占有為目的，侵占公司貨幣資金1000萬元，可能構(gòu)成職務(wù)侵占罪。因?yàn)?000萬的巨款，是一個(gè)嚴(yán)重的職業(yè)。
(二)挪用資金罪，根據(jù)我國《刑法》及相關(guān)司法解釋，是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借給他人使用，數(shù)額較大，超過三個(gè)月仍未償還，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大，從事營利活動(dòng)，或者從事非法活動(dòng)的行為。
股東B利用職務(wù)上的便利，挪用1000萬元貨款作他用，可能構(gòu)成挪用資金罪。因?yàn)?000萬元的數(shù)額較大，屬于嚴(yán)重挪用資金。
三.民事責(zé)任
(1)營業(yè)收入1000萬元屬于公司資產(chǎn)。如果企業(yè)的組織形式是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，直接的后果可能是企業(yè)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)的混淆。當(dāng)需要承擔(dān)外部責(zé)任時(shí)，可能導(dǎo)致無限連帶責(zé)任，帶來重大法律風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的組織形式是公司，拿走1000萬元的股東需要向公司返還1000萬元，并在1000萬元以內(nèi)承擔(dān)責(zé)任。
(2)客戶直接向股東B賬戶轉(zhuǎn)賬1000萬元，未經(jīng)過公司基本賬號，說明客戶未與公司結(jié)清債權(quán)債務(wù)。從民法角度看，客戶向股東乙一轉(zhuǎn)賬，但公司與客戶之間的1000萬元債權(quán)債務(wù)仍然存在，對客戶構(gòu)成較大的法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，客戶不通過公司基本賬號撥打個(gè)人賬戶是有風(fēng)險(xiǎn)的，客戶采用這種方式的可能性較小。
四.其他相關(guān)法律的規(guī)定
1.《人民幣銀行存款賬戶結(jié)算管理辦法》相關(guān)規(guī)定
第四十條單位從其銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付5萬元以上的，應(yīng)當(dāng)向其銀行提供以下支付依據(jù):
(一)工資代理協(xié)議和受款人名單。
(2)獲獎(jiǎng)證書。
(3)新聞出版、演出主辦等單位與收款單位簽訂的勞動(dòng)合同或支付給個(gè)人的證明。
(四)證券公司、期貨公司、信托投資公司、彩票發(fā)行或承銷部門向自然人支付或退款的證明。
(五)債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。
(6)借款合同。
(七)保險(xiǎn)公司的證明。
(八)稅務(wù)征收管理部門的證明。
(九)農(nóng)副產(chǎn)品和礦產(chǎn)品購銷合同。
(十)其他合法貨幣的證明。
從單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付的款項(xiàng)需要納稅的，扣繳稅款單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提供完稅證明。
根據(jù)這一條款，如果公司將資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，也就是公轉(zhuǎn)私，如果轉(zhuǎn)賬金額達(dá)到一定數(shù)額，應(yīng)向銀行提供相關(guān)證據(jù)材料，并經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)。1000萬元很難轉(zhuǎn)讓給股東b，如果轉(zhuǎn)讓金額低于5萬元，可以直接轉(zhuǎn)讓給個(gè)人。但是，1000萬的金額很難操作。
2.第四十二條單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)的，銀行應(yīng)當(dāng)按照第四十條、第四十一條的規(guī)定，認(rèn)真審核支付依據(jù)或者收款依據(jù)原件，并留存復(fù)印件，按照會計(jì)檔案保存。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行不予辦理。
第六十二條銀行對公司開立的銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度，檢查已開立銀行結(jié)算賬戶的合規(guī)性，核實(shí)開戶信息的真實(shí)性；對不符合本辦法要求的單位銀行結(jié)算賬戶予以撤銷。各類銀行結(jié)算賬戶經(jīng)核實(shí)的信息變化，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)報(bào)告。
銀行應(yīng)監(jiān)督儲戶使用銀行結(jié)算賬戶，對儲戶的可疑支付應(yīng)按照中國人民銀行規(guī)定的程序及時(shí)報(bào)告。
第六十七條銀行在使用銀行結(jié)算賬戶時(shí)，不得有下列行為:
(一)提供虛假開戶申請材料，欺騙中國人民銀行允許開立預(yù)算單位基本賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專項(xiàng)存款賬戶的。
(二)開立或撤銷公司銀行結(jié)算賬戶，未按本辦法規(guī)定在其基本賬戶開戶登記證上登記、簽字或通知相關(guān)銀行。
(三)違反本辦法第四十二條規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算的。
(4)辦理儲蓄賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
(五)違規(guī)為存款人支付現(xiàn)金或者處理現(xiàn)金存款。
(6)逾期或未向中國人民銀行報(bào)送開戶、變更、注銷等信息。
銀行有上述行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接責(zé)任監(jiān)事和直接責(zé)任人員，依法給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對基本賬戶的審批。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
從上述條款可以看出，銀行會對公司的賬號進(jìn)行監(jiān)管，防止公司表外賬戶的存在。如果公司違規(guī)向其他國家轉(zhuǎn)賬，將面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。
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