年會(huì)年終聚會(huì)
稅
稅務(wù)
忙碌的一年又將過去。不，春節(jié)又到了，各公司都在籌備年會(huì)。說(shuō)起年會(huì)，可以算是我們企業(yè)一年一度的“家族盛會(huì)”，大家一想到表彰、抽獎(jiǎng)、演出等活動(dòng)都會(huì)興奮不已。不過，邊肖提醒各位財(cái)務(wù)伙伴注意，在開心參加年會(huì)的同時(shí)，不要忽視這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)~
問題一
為籌備年會(huì)，A公司與A酒店簽訂合同，約定A酒店提供會(huì)議場(chǎng)地及相關(guān)配套服務(wù)。那么，A酒店應(yīng)該給A公司開具一張名為“場(chǎng)地租賃費(fèi)”或者“會(huì)議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票嗎？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于明確財(cái)政、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第十條規(guī)定:
賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。因此，A酒店應(yīng)向甲公司開具品名為“會(huì)議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票。問題2
年會(huì)上，A公司邀請(qǐng)了主要供應(yīng)商和客戶代表參加，并報(bào)銷了他們的往返機(jī)票。那么，A公司為供應(yīng)商和客戶代表報(bào)銷的機(jī)票是否可以從增值稅中扣除？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅征收管理的公告》(2019年第31號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告)第一條規(guī)定:
“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。由于供應(yīng)商與客戶代表不符合上述規(guī)定要求，因此上述支出涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)算抵扣。問題三
年會(huì)上，A公司為2019年度入選的10名優(yōu)秀員工頒發(fā)榮譽(yù)證書，每位員工獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)5000元。那么，對(duì)于支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，A公司應(yīng)該預(yù)扣哪些項(xiàng)目的個(gè)人所得稅呢？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)家令第號(hào))第六條第一款的規(guī)定。第707次):
工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，甲公司對(duì)于支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。問題四
企業(yè)年會(huì)期間，A公司為每位受邀的主要供應(yīng)商和客戶代表贈(zèng)送了價(jià)值1萬(wàn)元的精美禮品。那么，A公司在給供應(yīng)商和客戶代表送禮時(shí)是否需要履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)？
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得相關(guān)收入應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))第三條規(guī)定:
企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。因此，甲公司應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)。問題5
年會(huì)期間，為了活躍現(xiàn)場(chǎng)氣氛，老板自掏腰包在單位微信群共發(fā)放了5000元現(xiàn)金紅包。那么，搶到微信紅包的員工需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得相關(guān)收入的個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))政策，對(duì)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行解釋:
《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈(zèng)送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)。因此，老板個(gè)人自掏腰包在單位微信群發(fā)放的紅包，員工搶到紅包無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。問題六
在年會(huì)活動(dòng)中，企業(yè)將自己的產(chǎn)品作為抽獎(jiǎng)禮品免費(fèi)贈(zèng)送給獲獎(jiǎng)員工。那么，企業(yè)贈(zèng)送給員工的自產(chǎn)產(chǎn)品涉及的增值稅和企業(yè)所得稅如何處理？
關(guān)于增值稅:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售貨物。同時(shí)應(yīng)注意，發(fā)生增值稅視同銷售情形時(shí)銷售額按以下規(guī)定確定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由，或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：1.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；2.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）。關(guān)于企業(yè)所得稅:
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。1.用于市場(chǎng)推廣或銷售；2.用于交際應(yīng)酬；3.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；4.用于股息分配；5.用于對(duì)外捐贈(zèng)；6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。再見~