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發(fā)票相關的新政密集出臺!3月1日起,開票、認證、減免
2022-01-14 10:29:21

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最近,增值稅發(fā)票相關新政策密集出臺!發(fā)票開具、發(fā)票認證、增值稅減免稅、增值稅防偽措施等。都經歷了重大的變化!變化大,不跟著政策學就沒法工作~

從3月1日起,檢查認證發(fā)票,并擴大到所有一般納稅人。

《關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第8號)近日明確,擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍和取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍。

集中精神!主要內容如下:

一是擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍!

1.2019年3月1日前,住宿、司法鑒定咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務等五個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具專用發(fā)票。

2.2019年3月1日后,在原有五大行業(yè)的基礎上,從事租賃及經營服務、科研技術服務、住宅服務、修繕等服務的小規(guī)模納稅人也可以自行開具專用發(fā)票!

3.8行業(yè)的具體范圍,請參照財稅〔2016〕36號文的規(guī)定。

第二,檢查認證發(fā)票的范圍擴大到所有一般納稅人!

檢查證明不再局限于納稅信用等級為A、B、C、M級的增值稅普通納稅人,而是擴展到所有普通納稅人(含D級)。

3.對其已取得的不動產銷售需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍需向稅務機關申請代開。

四.根據(jù)增值稅專用發(fā)票的銷售金額計算應納增值稅,稅率為-3%或5%。

動詞 (verb的縮寫)可查可證的增值稅發(fā)票包括:增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路電子普通增值稅發(fā)票!

6.具體實施時間:2019年3月1日起!

政策依據(jù):《關于擴大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)

從2月1日起,這些企業(yè)免征增值稅2年!

2月2日,財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕20號),明確企業(yè)(含企業(yè)集團)之間資金無償借用免征增值稅。

關注:

1.這項政策的免稅期只有23個月,從2019年2月1日到2020年12月31日!2月1日前未辦理的事項,可按規(guī)定執(zhí)行。

2.集團內除統(tǒng)一貸款以外的免費貸款免征增值稅,集團成員之間沒有限制。誰都可以借!

3.其他企業(yè)(即一般企業(yè))要注意。這個政策不適用,所以他們需要規(guī)避增值稅調整的風險!

4.關于企業(yè)集團:國發(fā)〔2018〕28號國發(fā)取消了企業(yè)集團的核準登記,通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進行公示。所以想享受這個政策,要么有企業(yè)集團的登記證,要么在公示系統(tǒng)查。

政策依據(jù):《關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕20號)

2019年以來,增值稅專用票證的防偽措施也發(fā)生了變化。

2月3日,國家稅務總局發(fā)布《中華人民共和國國家稅務總局關于調整增值稅專用發(fā)票防偽措施的公告》(2019年第9號),決定自2019年第一季度起,調整增值稅專用發(fā)票防偽措施,并根據(jù)調整后的防偽措施印制增值稅專用發(fā)票。

主要變化如下:

一是取消光角變色圓形纖維、造紙防偽線等防偽措施!

二是繼續(xù)保留防偽油墨變色、特殊異形號、復合信息防偽等防偽措施!

3.納稅人尚未使用的政府機關庫存和增值稅專用發(fā)票可以繼續(xù)使用。

四.具體調整后的增值稅專用發(fā)票防偽措施如下:

政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務總局關于調整增值稅專用發(fā)票防偽措施的公告》(2019年第9號)

4最新增值稅發(fā)票備注欄必須這樣填寫!

最后說說大家容易忽略的發(fā)票備注欄!填寫不當很容易導致稅務風險,甚至導致不可挽回的巨大損失!金融人一定要注意!

一、自行發(fā)行

二、稅務機關代表情況

1.在備注欄注明納稅人名稱和納稅人識別號。

開票崗應按以下要求填寫專用發(fā)票相關項目——在“備注”欄注明增值稅納稅人名稱和納稅人識別號!

2.稅務機關為跨縣(市、區(qū))提供房地產經營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人(不含其他個人)開具增值稅專用發(fā)票時:

自動打印發(fā)票備注欄中的“yd”字樣。

3.稅務機關為納稅人開具建筑服務發(fā)票時:

發(fā)票備注欄應注明施工服務所在縣(市、區(qū))名稱和項目名稱。

4.稅務機關為個人保險代理人收取增值稅發(fā)票時:

備注欄應注明“個人保險代理人總結及開業(yè)”字樣。

5.稅務機關開具不動產銷售或租賃發(fā)票時:

備注欄填寫銷售或出租房地產的納稅人名稱、納稅人識別號(或組織機構代碼)和房地產詳細地址;根據(jù)核定的計稅價值中的稅額,“金額”欄填寫不含稅的計稅價值,備注欄注明“核定的計稅價值,實際含稅交易金額為×××元”。

6.差額代表發(fā)票征稅。

通過系統(tǒng)中的差額計稅開票功能,輸入含稅銷售額(或含稅考核金額)和抵扣金額,系統(tǒng)自動計算稅額和金額,備注欄自動打印“差額計稅”字樣。

7.稅務機關為其他個人開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票時:

備注欄加蓋稅務機關開票專用章。

三.未按要求填寫備注欄將導致嚴重后果!

1.備注欄填寫不規(guī)范會導致增值稅進項稅額沒有從銷項稅額中扣除!

2.備注欄填寫不規(guī)范會導致發(fā)票無法作為稅前扣除憑證!

3.土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅專用發(fā)票。如果備注欄不規(guī)范,將不計入土地增值稅抵扣項目金額!

4.將被稅務機關責令改正,并可能被處以最高1萬元的罰款!

5.增值稅專用發(fā)票不能開具的情況有30種!

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