杉杉服裝有限公司將自有商品房出租給業(yè)主。杉杉服裝有限公司的財(cái)務(wù)人員知道出租屋的房產(chǎn)稅挺高的，就私下和業(yè)主達(dá)成協(xié)議免費(fèi)使用房產(chǎn)，故意隱瞞每年近100萬(wàn)元的地價(jià)。
由于物業(yè)是免費(fèi)提供的，導(dǎo)致沒(méi)有租金收入，很難從租金中征收房產(chǎn)稅，用戶應(yīng)按物業(yè)的殘值繳納房產(chǎn)稅。
(1)《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干明確問(wèn)題的解釋和暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)〔1986〕8號(hào))第七條規(guī)定:“繳納單位和個(gè)人使用房產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、免稅單位和無(wú)租金繳納單位的房產(chǎn)時(shí)，用戶應(yīng)當(dāng)代為繳納房產(chǎn)稅。
(2)《司法部、商務(wù)部關(guān)于城鎮(zhèn)耕地占用稅征收房產(chǎn)稅的通知》(稅〔2009〕128號(hào))第一條明確規(guī)定:“應(yīng)稅單位和個(gè)人使用其他單位的房產(chǎn)而未出租的，應(yīng)當(dāng)按照房產(chǎn)的殘值繳納房產(chǎn)稅。"
杉杉服裝有限公司將自有閑置資金1000萬(wàn)元無(wú)償借給客戶，借款合同約定不計(jì)利息。
公司無(wú)償提供貸款公共服務(wù)的，相當(dāng)于按“利息公共服務(wù)”稅率出售，利息收入按金融機(jī)構(gòu)歷年同類型利率計(jì)算。
國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)文附件一第十四條明確規(guī)定，下列情形等同于出售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn):
(一)單位或個(gè)體工商戶免費(fèi)向其他單位或個(gè)人提供公共服務(wù)，慈善事業(yè)或全社會(huì)除外。
(二)單位或者個(gè)人無(wú)償向其他單位或者個(gè)人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或者資產(chǎn)，但用于慈善事業(yè)或者全社會(huì)的除外。
(三)司法部、商務(wù)部規(guī)定的其他情形。
因此，公司向單位或個(gè)人無(wú)償提供貸款的稅率(同類建筑公司轉(zhuǎn)讓的除外)應(yīng)作為等價(jià)出售處理。建筑公司轉(zhuǎn)讓
杉杉服裝有限公司不自己開(kāi)車。三十名員工經(jīng)常使用自己的車輛進(jìn)行業(yè)務(wù)管理。該公司與員工簽訂了免費(fèi)使用車輛的合同。合同中約定不支付地價(jià)，但負(fù)責(zé)報(bào)銷加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等車輛費(fèi)用。
財(cái)務(wù)可能性:
建筑公司免費(fèi)轉(zhuǎn)讓使用員工個(gè)人車輛，導(dǎo)致車輛相關(guān)費(fèi)用不合理，不在中小企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除。
公司除了與員工簽訂汽車協(xié)議外，還應(yīng)取得地價(jià)文件(員工可以代表車輛地價(jià)申請(qǐng)物業(yè)租賃文件)，并保留車輛使用記錄，以區(qū)分個(gè)人消費(fèi)和中小企業(yè)消費(fèi)者。
《中小企業(yè)所得稅法》第八條明確規(guī)定，中小企業(yè)發(fā)生的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
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