企業(yè)在R&D活動(dòng)發(fā)生的R&D費(fèi)用，可按規(guī)定享受附加扣除優(yōu)惠政策。那么，如何處理R&D費(fèi)用加退稅的核算呢？
R&D費(fèi)用加退稅的核算怎么處理？
1.首先抵銷預(yù)扣，并輸入以下內(nèi)容:
借:所得稅費(fèi)用(紅字)
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(紅字)。
2.收到退稅。
借:銀行存款。
借款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。
對符合要求的R&D費(fèi)用，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，實(shí)行自行申報(bào)扣除的辦法。相應(yīng)的流程如下:
1、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)項(xiàng)目信息。
如果企業(yè)提交的R&D項(xiàng)目數(shù)據(jù)屬于當(dāng)年，可以在當(dāng)年的任何時(shí)間提交；企業(yè)提交的R&D數(shù)據(jù)屬于上一年度的，最遲應(yīng)在次年3月底(2009年4月底)前提交。
2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)編制下發(fā)《企業(yè)R&D項(xiàng)目登記信息通知書》或政府科技部門出具的《評估意見通知書》。
3.征求鑒定意見。
企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)編發(fā)的政府科技部門出具的《鑒定意見通知書》后，應(yīng)在收到通知書后5個(gè)工作日內(nèi)辦理鑒定并取得鑒定意見，5個(gè)工作日內(nèi)將鑒定意見送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
扣除R&D費(fèi)用需要審計(jì)報(bào)告嗎？
企業(yè)發(fā)生的R&D費(fèi)用如何加計(jì)扣除？
答:根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號)規(guī)定:
1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的R&D費(fèi)用，未形成的無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際規(guī)定扣除，然后按照2018年1月1日至2020年12月31日期間實(shí)際發(fā)生額的75%稅前扣除；
2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的R&D費(fèi)用，自2018年1月1日至2020年12月31日，按照無形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷。