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近日，深圳稅務(wù)部門12366熱線接到多個(gè)市民咨詢電話:“月薪差不多，這個(gè)月收到的錢少了。當(dāng)你打開工資表時(shí)，你可以看到預(yù)扣稅金額超過(guò)了上個(gè)月。這是怎么回事？”其實(shí)這并不意味著稅負(fù)增加，而是今年以來(lái)累計(jì)預(yù)扣法對(duì)工資薪金的影響。 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，自2021年1月1日起，扣繳義務(wù)人從廣州注冊(cè)公司名下查詢工資薪金所得時(shí)，需要按照“累計(jì)扣繳法”計(jì)算扣繳稅款。 具體計(jì)算方法可分為兩步:1。計(jì)算累計(jì)預(yù)扣應(yīng)納稅所得額。對(duì)居民個(gè)人，按其當(dāng)月工資薪金所得累計(jì)扣除依法確定的累計(jì)免稅收入、累計(jì)費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)其他扣除。 具體公式為:累計(jì)預(yù)提應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)費(fèi)用扣除-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。上式中，本期可扣除的專項(xiàng)附加扣除額是本單位截至當(dāng)月符合政策條件的扣除額。 2.計(jì)算本期應(yīng)繳納的預(yù)繳稅金。根據(jù)累計(jì)預(yù)扣應(yīng)納稅所得額，對(duì)照個(gè)人所得稅預(yù)扣率表1查找適用的預(yù)扣率和速算扣除，然后計(jì)算累計(jì)應(yīng)納預(yù)扣稅額，再扣除累計(jì)減免稅和預(yù)扣稅款。 如果計(jì)算的本月預(yù)扣稅為負(fù)，則暫不退稅。 納稅年度終了后，當(dāng)余額仍為負(fù)數(shù)時(shí)，納稅人通過(guò)辦理年度匯算清繳的方式進(jìn)行綜合所得匯算清繳，多退少繳。 具體公式:本期應(yīng)納的預(yù)扣稅=(累計(jì)預(yù)扣應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除額)-累計(jì)扣稅-累計(jì)預(yù)扣稅款。 個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一(適用于居民個(gè)人工資薪金收入的預(yù)扣預(yù)繳)案例小明2021年和2021年的月工資為25000元，“三險(xiǎn)一金”為3000元/月，假設(shè)不存在收入減少或減稅等情況。 (1)2021年個(gè)人所得稅計(jì)算:2021年1-9月每月個(gè)人所得稅金額=(25000-3500-3000)×25%-1005(速算扣除)=3620元；2021年第四季度實(shí)施個(gè)人所得稅過(guò)渡性政策，適用5000元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表。 2021年10月至12月，每月個(gè)人所得稅稅額=(25000-5000-3000)×20%-1410(速算扣除)=1990(元)；2021年度個(gè)人所得稅=3620×9+1990×3=38550(人民幣)。 (2)2021年個(gè)人所得稅計(jì)算假設(shè)小明2021年享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，贍養(yǎng)老人平均附加扣除1000元，合計(jì)2000元。 2021年1月應(yīng)納代扣所得稅=(25000-5000-3000-2000)×3%=450元；2021年2月應(yīng)扣繳的代扣代繳稅額=(25000×2-5000×2-3000×2-2000×2)×3%-450 = 450元；2021年3月扣繳稅款=(25000×3-5000×3-3000×3-2000×3)×10%-2520(速算扣除)-450-450=1080元；可以看出，由于3月份累計(jì)預(yù)扣應(yīng)納稅所得額為4.5萬(wàn)元，并適用10%的稅率，3月份的預(yù)扣稅額有所增加。 2021年度個(gè)人所得稅=(25000×12-5000×12-3000×12-2000×12)×20%-16920(速算扣除)=19080元。 全年稅收由38550元下降到19080元，降幅達(dá)50%。 1.2021年1月1日起，新的個(gè)人所得稅法將全面實(shí)施，對(duì)居民個(gè)人取得的工資薪金按照累計(jì)扣繳法計(jì)算扣繳稅款。 2.在累計(jì)預(yù)扣法下，納稅人每月的預(yù)扣稅款是根據(jù)年度累計(jì)工資和薪金收入計(jì)算的。 即使月收入相等，由于月累計(jì)收入的增加，可能會(huì)出現(xiàn)適用稅率的增加，即“稅率跳增”，從而導(dǎo)致預(yù)扣稅款“前低后高”的現(xiàn)象。 3.從全年來(lái)看，由于新稅法采用綜合所得按年計(jì)稅制度，累計(jì)預(yù)扣法不會(huì)增加年度納稅額，也不會(huì)影響減稅紅利的享受。 相反，這種方式可以減少納稅人全年中前期的稅收占用，降低納稅人的資金成本，相當(dāng)于給納稅人提供了一筆無(wú)息貸款。