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中華人民共和國國家稅務(wù)總局12366深圳納稅服務(wù)中心近日接到納稅人來電，詢問新個人所得稅法首次申報實施有關(guān)問題。中心負責人就相關(guān)問題回答了記者提問。 問題一:扣繳單位2021年1月扣繳個人所得稅。二月份如何辦理扣繳申報？答:扣繳單位從2021年1月繳納的收入中申報扣繳個人所得稅。具體辦理方式有兩種:一是扣繳客戶在線辦理納稅申報，更加方便快捷；二是去辦稅處辦理納稅申報。 問題二:個人企業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人按月征收個人所得稅，應(yīng)如何在2月份申報繳納2021年1月營業(yè)收入個人所得稅？答:根據(jù)征收方式不同，辦理方式也不同:(1)個人所得稅采取定期定額征收方式的，仍按當?shù)囟悇?wù)局此前規(guī)定的方式和渠道辦理納稅申報和繳納。 (2)個人所得稅通過審計和不定期定額核定征收的具體方式有三種:一是可以通過當?shù)仉娮佣悇?wù)局的自然人納稅服務(wù)平臺(WEB)辦理納稅申報，通過銀聯(lián)卡或個人三方協(xié)議進行網(wǎng)上支付納稅。 納稅人在申請納稅申報時，可以先注冊個人所得稅app，然后通過掃描二維碼或用戶名登錄自然人納稅服務(wù)平臺(WEB端)申請納稅申報。 二是通過辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，可通過個人三方協(xié)議或POS刷卡納稅。 三是個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人可由被投資方通過代扣代繳客戶申報，通過個人三方協(xié)議或銀行查詢納稅。 問:除營業(yè)收入外，如果納稅人還有其他需要自行申報的情形，應(yīng)如何辦理納稅申報？答:納稅人除取得營業(yè)收入外，有其他應(yīng)自行辦理納稅申報的情形，需要申報繳納2021年1月取得的應(yīng)納稅所得額稅款的，可以到當?shù)剞k稅服務(wù)廳辦理納稅申報。 問:保險營銷員、證券經(jīng)紀人如何預扣繳納個人所得稅？答:根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2021〕164號)，扣繳單位對保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，按照累計扣繳法計算扣繳個人所得稅。 結(jié)合《個人所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，累計預扣法預扣個人所得稅的具體計算公式如下:當期預扣稅額=(累計預扣應(yīng)納稅所得額×預扣率-速算扣除額)-累計減免稅-累計預扣應(yīng)納稅所得額=累計收入額-累計扣除費用-累計其他扣除額，其中收入額按收入扣除不含增值稅的20%費用后的余額計算。累計費用扣除按5000元/月乘以本單位納稅人截至本月的工作月數(shù)計算；其他扣除額按展覽費用、附加稅費和依法確定的其他扣除額之和計算，其中展覽費用按收入的25%計算。 上述公式中的扣繳率和速算扣除參照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第61號)所附《個人所得稅扣繳率表一》執(zhí)行。 問:納稅人在個人所得稅APP、網(wǎng)頁上填寫專項附加扣除信息，指定扣繳單位辦理專項附加扣除后，扣繳單位未取得納稅人填寫的專項附加扣除信息。我該怎么辦？答:納稅人通過個人所得稅APP、網(wǎng)頁填寫專項附加扣除信息，并指定扣繳單位辦理專項附加扣除后，扣繳單位通過扣繳客戶端獲取納稅人專項附加扣除信息通常需要3天時間。 如果拿不到，可以查看以下原因:(1)扣繳單位是否已通過扣繳客戶向稅務(wù)機關(guān)申報納稅人基本信息。 如果不提交，信息系統(tǒng)無法匹配納稅人和扣繳單位，單位自然無法獲取納稅人提交的信息。 這種情況下，扣繳單位應(yīng)先向稅務(wù)機關(guān)報送納稅人基本信息，再通過扣繳軟件獲取專項附加扣除信息。 (2)扣繳單位在向稅務(wù)機關(guān)報送納稅人基本信息時，無論納稅人身份類型是否選擇為【員工】，如果選擇有誤，扣繳單位都無法獲取納稅人提供的專項附加扣除信息。 在這種情況下，需要將納稅人的【就業(yè)類型】改為【員工】。 (3)請納稅人在個人所得稅APP和網(wǎng)頁上填寫專項附加扣除信息時，核實指定扣繳單位是否正確，是否確實是自己的用人單位。 (4)距離納稅人申報時間是否超過3天。 系統(tǒng)收集、整理、推送信息需要一定的時間。如果納稅人申報時間少于3天，請耐心等待。 問:選擇由扣繳單位申請專項附加扣除的納稅人，如果變更了專項附加扣除信息，該怎么辦？答:納稅人專項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人可通過個人所得稅APP、網(wǎng)頁自行更新，并告知扣繳單位，要求其通過扣繳客戶端軟件中的【下載更新】功能模塊獲取最新專項附加扣除信息；也可以填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》，提交給扣繳單位?？劾U單位點擊扣繳客戶端軟件中的【修改】功能菜單，更新導入納稅人最新的專項附加扣除信息。 問:當納稅人已繳納1月份工資，扣繳單位1月份扣繳的稅款尚未申報時，納稅人是否已填寫或更新專項附加扣除信息。2月份申報會不會把1月份的工資收入和對應(yīng)的稅務(wù)數(shù)據(jù)搞混？答:如果1月份的工資已經(jīng)計算確定了扣繳稅款，并且已經(jīng)支付了稅后工資，扣繳單位要注意不要返回到1月份申報表的填寫界面，再次點擊【預填專項附加扣除】菜單按鈕，以免因為獲得了新的專項附加扣除信息而再次計算申報表的稅款，與之前計算的扣繳稅款不一致，影響2月份納稅申報的準確性。 為防止誤操作，建議扣繳單位使用扣繳軟件計算專項附加扣除的免賠額，然后導出免賠額數(shù)據(jù)進行備份。如果因后續(xù)誤操作重新生成免賠額，可以通過重新導入之前的備份數(shù)據(jù)，恢復到之前計算的免賠額狀態(tài)。 問:扣繳單位上月扣繳的稅款尚未申報。如何在扣繳客戶端軟件中根據(jù)新的稅務(wù)系統(tǒng)計算下個月要扣繳的稅款？答:第一步是計算上月要扣繳的稅款。具體操作如下:(1)完成各種信息的收集。 在扣繳客戶處收集本單位職工的基本信息和專項附加扣除信息，報送稅務(wù)機關(guān)，獲取“報送成功”的反饋信息。 (2)填寫本月應(yīng)支付的工資數(shù)據(jù)。 在代扣客戶端軟件的綜合收入申報模塊中，選擇【正常工資薪金所得】菜單，點擊【填寫】，即可直接手工添加工資數(shù)據(jù)，也可通過模板導入本月應(yīng)支付的工資收入數(shù)據(jù)。 (3)計算專項附加扣除金額。 填寫完本月應(yīng)支付的工資收入數(shù)據(jù)后，在工資收入填寫頁面點擊【預填專項附加扣除】，系統(tǒng)會自動計算專項附加扣除金額。 (4)計算本月要扣繳的稅款。 點擊【綜合所得申報】頁面上方的【計稅】按鈕，系統(tǒng)自動計算出本月應(yīng)扣繳的累計稅額，完成本月工資支付及代扣代繳稅款申請表。 香港公司在深圳注冊的第二步是計算下個月要扣繳的稅。具體操作如下:(5)在系統(tǒng)中選擇正確的納稅期。 在扣繳客戶端軟件首頁，正確選擇納稅期限為“下月”。 例如，如果第一步是計算要在2月份扣繳的稅款，則應(yīng)選擇納稅期為3月份。 (6)確定累計應(yīng)納稅所得額的數(shù)據(jù)來源。 在代扣客戶端軟件系統(tǒng)設(shè)置界面，點擊【應(yīng)用管理】-【累計數(shù)據(jù)源】，選擇【本地文件采集】。 (7)填寫本月應(yīng)支付的工資收入數(shù)據(jù)。 在代扣客戶端軟件的綜合收入申報模塊中，選擇【正常工資薪金所得】菜單，點擊【填寫】，即可直接手工添加工資數(shù)據(jù)，也可通過模板導入本月應(yīng)支付的工資收入數(shù)據(jù)。 然后點擊【預填專項附加扣除】，計算本月專項附加扣除金額。 (8)計算本月要扣繳的稅款。 點擊【綜合所得申報】-【計稅】，系統(tǒng)自動計算本月的稅額。 由于部分稅款已于上月預繳，【已報銷退稅金額】為本月實際發(fā)放工資時應(yīng)扣繳的稅款。計算結(jié)果可以通過點擊【導出】以Excel形式本地保存(員工人數(shù)超過65，536人時，應(yīng)以csv格式保存)。 問:2021年收入在12萬元以上的個人還需要申請自行申報嗎？答:根據(jù)新修訂的《個人所得稅法》，自2021年1月1日起，納稅人年收入超過12萬元的，不再需要自行申報納稅。 但2021年在兩地或兩地以上取得工資薪金收入且日常納稅不足的納稅人，可參照上一年度12萬元以上收入納稅申報有關(guān)規(guī)定，在2021年6月30日前辦理相關(guān)未辦結(jié)的涉稅事項。 問題10:2021年取得的境外收入如何辦理納稅申報？答:納稅人2021年取得境外所得，在辦理境外所得納稅申報時，將繼續(xù)按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于征收境外所得個人所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕44號)等文件規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并于2021年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報， 并提交《關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2002年)。 納稅申報內(nèi)容、地點等相關(guān)事項不變。