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提醒企業(yè)學(xué)會“拿起輸入”！是收別人交不了的進項稅，自己扣。 案例一:某公司租賃員工個人車輛用于經(jīng)營，簽訂租車協(xié)議，定期繳納租賃費。此時車輛加油專用票個人不能抵扣，公司可以抵扣增值稅。 案例二:建筑公司租賃個人機器設(shè)備，簽訂租賃協(xié)議，定期支付租賃費。1.如果協(xié)議約定由出租方承擔(dān)機器設(shè)備的加油費，建設(shè)公司不能抵扣增值稅。 2.如果協(xié)議中約定由承租人承擔(dān)機械設(shè)備的加油費，此時建設(shè)公司可以抵扣增值稅。 案例三:如果獲得了帶有旅客身份信息的航空公司空運輸電子客票，如旅游行程、鐵路客票、高速公路、水路等客票，個人不能抵扣增值稅，但因為與經(jīng)營有關(guān)，公司可以憑票抵扣。 參考:根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告第39號(2021年)相關(guān)政策規(guī)定:6。納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，允許從銷項稅額中扣除進項稅額。 (一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進項稅額:1。納稅人取得電子普通增值稅發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為準(zhǔn)；2.進項稅按照以下公式計算獲得標(biāo)注旅客身份信息的航空空運輸電子客票的旅行行程:航空空客運進項稅=(票價+燃油附加費)÷ (1+9%) × 9%。進項稅額按以下公式計算:鐵路客運進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%4。如以旅客身份信息取得其他道路、水路等客票，按照以下公式計算進項稅額:道路、水路等其他客運進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3案例4郵政、電信服務(wù)等。 生活服務(wù)業(yè)納稅人允許當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納稅額。 參考:1。2021年3月21日，《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號)第七條明確，自2021年4月1日起至2021年12月31日止，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人加征當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%抵減應(yīng)納稅額。 2.2021年9月30日，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)業(yè)增值稅加計扣除政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第87號)第一條規(guī)定，自2021年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納稅額。 3.根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2021年第39號公告，本公告所稱生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡稱四項服務(wù))，銷售額占銷售總額50%以上的納稅人。 四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)說明》(財稅〔2021〕36號)執(zhí)行。 案例五計費系統(tǒng)專用設(shè)備及支付的技術(shù)服務(wù)費可全額抵減增值稅。 參考:根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護費扣除增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕15號)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費用和已支付的技術(shù)維護費(以下簡稱兩項費用)可全部從增值稅應(yīng)納稅額中扣除。 案例六納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合當(dāng)期購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按9%計算進項稅額抵扣。 采購的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物的，在當(dāng)期生產(chǎn)期間再加扣1個百分點。 參考:財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告(2021年第39號)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，適用原10%的扣除比例，扣除比例調(diào)整為9%。 納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，應(yīng)當(dāng)按照10%的扣除率計算進項稅額。 案例七企業(yè)從從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的小規(guī)模納稅人公司購進一批農(nóng)產(chǎn)品，取得3%增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%增值稅。 參考:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅率下調(diào)有關(guān)政策的通知》(財稅〔2021〕37號)第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按照下列規(guī)定抵扣進項稅額: (一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得普通納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，進項稅額為增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的增值稅稅額。按照簡易計稅方法和3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額(2021年4月1日后變更為9%)；取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和11%的扣除率計算進項稅額。