新規(guī)中明確指出，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。對(duì)私募管理人而言，納稅主體是一個(gè)全新的角色和業(yè)務(wù)范疇，及早厘清其中的關(guān)鍵要素還是很有必要的。
核心要點(diǎn)：
1、私募管理人運(yùn)營(yíng)私募產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
2、私募基金產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以私募基金管理人為增值稅納稅人，分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其它業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額，再匯總申報(bào)繳納。
3、私募基金增值稅于2018年1月1日起施行。
4、私募基金增值稅征稅范圍主要涉及到金融商品轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入、貸款服務(wù)收利息收入以及管理人會(huì)涉及到的直接收費(fèi)金融服務(wù)（常見的有管理費(fèi)收入等）。
5、私募基金轉(zhuǎn)讓金融商品的負(fù)差收入可用來抵扣，但不能跨年抵扣。
什么是增值稅？
事實(shí)上，很多私募機(jī)構(gòu)對(duì)資管產(chǎn)品增值稅問題還存在不少疑惑，包括增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目、繳納時(shí)點(diǎn)、計(jì)算方式、免稅情節(jié)等。
增值稅應(yīng)稅行為
財(cái)稅（2016）36號(hào)文中對(duì)金融服務(wù)的應(yīng)稅行為做了規(guī)定，指出金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
其中，涉及到私募基金的主要有貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓三類。
1、貸款服務(wù)
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
2、直接收費(fèi)金融服務(wù)
直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
3、金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。