用人單位與勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同時(shí)，需要按照《勞動(dòng)法》的規(guī)定支付一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。具體會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理如下:
一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的會(huì)計(jì)處理。
在會(huì)計(jì)處理上，用人單位支付給勞動(dòng)者的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可以在“管理費(fèi)用-工資”中列支。
一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金計(jì)提時(shí):
借款:管理費(fèi)用-工資。
貸款:應(yīng)付給員工的工資-辭退福利。
支付一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí):
借:應(yīng)付員工工資-辭退福利。
貸款:銀行存款。
一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的稅務(wù)處理。
1.企業(yè)所得稅。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
用人單位在合同解除時(shí)支付的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金屬于上述規(guī)定的合理支出范疇，可按要求申報(bào)稅前扣除。
根據(jù)稅前扣除憑證的相關(guān)規(guī)定，如果對(duì)方是個(gè)人，則以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。因此，用人單位支付賠償金后，需要?jiǎng)趧?dòng)者在收據(jù)上簽字并加蓋手印，同時(shí)保留原與勞動(dòng)者簽訂的勞動(dòng)合同等相關(guān)內(nèi)部文件作為稅前扣除的證據(jù)。
2.個(gè)人所得稅。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào)):
與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系后取得一次性補(bǔ)償收入(包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和用人單位支付的其他補(bǔ)助費(fèi))的個(gè)人，不足上一年度當(dāng)?shù)芈毠て骄べY3倍的部分免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍的金額不得并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號(hào)):
個(gè)人在領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在征收一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)扣除。