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要理解財(cái)務(wù)報(bào)表，做簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析，必須了解財(cái)務(wù)報(bào)表的基本知識(shí)。這就像一個(gè)好朋友讓你評(píng)價(jià)他新建的房子怎么樣。至少你要知道他家有幾套房子，每套房子的主要功能是什么，然后你才能有針對(duì)性的評(píng)估。 一般財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋了企業(yè)的所有狀態(tài)，如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、客戶、供應(yīng)商、員工信息、員工福利等。如果能靜下心來慢慢看，就會(huì)發(fā)現(xiàn)同樣的報(bào)表格式，雖然總是只有0-9這十個(gè)數(shù)字，但也只是一個(gè)真正的百科全書，每個(gè)月都在講述一個(gè)企業(yè)的規(guī)模。 本文通過一個(gè)流行的老母親餐廳的例子，說明了財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、分類和作用，以及我們理解財(cái)務(wù)報(bào)表的意義。 財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表達(dá)。 財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括以下組成部分:(1)資產(chǎn)負(fù)債表；(二)利潤(rùn)表；(3)現(xiàn)金流量表；(4)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表；(5)注例1-1舊社會(huì)，窮人夏綠蒂是一個(gè)大家庭四個(gè)兄弟姐妹中的老大。他和他的弟弟妹妹們有自己的家庭，彼此住得有點(diǎn)遠(yuǎn)。 有一天，老母親說，你是老大。 你幫我組織大家在家吃飯。我會(huì)付這筆錢，但我不知道要花多少錢。我先給你100元，剩下的你自己算。我們將計(jì)算它最終花費(fèi)多少。廚具一般都有，直接用就是了。 然后，聊完菜的規(guī)格，一些涼菜和一些熱菜，她扔下100塊錢，回到自己家。 吃完這頓飯，夏洛特會(huì)給老母親一個(gè)交代:花了多少錢，除了老母親給的100塊錢，剩下的錢是怎么準(zhǔn)備的，她做了哪些菜，大家是否吃飽了？ 老母親滿意嗎？ 這是財(cái)務(wù)報(bào)表。 夏洛特必須在做飯前做好準(zhǔn)備。除了老母親給的100元，家里只有60元。他還向弟弟借了30元，向高利貸借了40元。大米是他自己家生產(chǎn)的。這些是財(cái)務(wù)狀況，反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。 他買了雞、鴨和魚等。，并邀請(qǐng)村里的大廚來當(dāng)胖子。當(dāng)他借高利貸時(shí)，他支付了高利貸的利息。因?yàn)槌燥埖娜颂?，家里的廚具餐具不夠，所以他租了趙三家的鍋碗瓢盆，用了12塊錢。 大家吃飯的時(shí)候，覺得280塊錢的飯已經(jīng)夠好了。夏洛特的母親的老母親很高興，認(rèn)為夏洛特和他的妻子努力工作，所以給了他們280元，他們得到了更多的報(bào)酬。 夏洛特在無法拒絕的時(shí)候接受了。事后算賬，不算資金、利息、工資，賺了20元。 夏洛特列出的這張賬單就是利潤(rùn)表。 仔細(xì)數(shù)一數(shù)。還剩下一些魚和肉。你想把它們賣了換成現(xiàn)金還是留著自己吃？夏洛特?zé)o論如何都想買，但可能不是高息貸款。 夏洛特的這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)就是現(xiàn)金流量表。 除了這些，可能還有一些和這頓飯的組織有關(guān)的事情，比如夏洛自己的60塊錢本來打算做什么，鄰居家的吳太太也想讓夏洛幫忙準(zhǔn)備一頓飯，她付了工資和老母親商量。這些是財(cái)務(wù)報(bào)表附注中反映的內(nèi)容。 從財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成不難看出，財(cái)務(wù)報(bào)表包含的內(nèi)容非常豐富。然而，財(cái)務(wù)報(bào)表的不同用戶可能有不同的擔(dān)憂。 一般來說，投資者最關(guān)心的是企業(yè)的利潤(rùn)表，也就是他的錢能產(chǎn)生多少錢。這就像買股票一樣。從某一段時(shí)間開始，我們希望我們買的股票會(huì)有一個(gè)日漲停。至于外資公司在深圳的注冊(cè)信息，至于大盤(上證指數(shù))，我們買的股票跟大盤的漲跌關(guān)系不大。我們甚至不在乎市場(chǎng)是3000還是5000。 投資者也是如此，只要利潤(rùn)高。 在前面老母親餐館的例子中，老母親是一個(gè)投資者。她不在乎夏洛特借了多少錢，而是邀請(qǐng)了幾位大師。她只關(guān)心最后一餐大家是否滿意，是否會(huì)讓大家覺得物有所值。 至于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者(管理者)，他們關(guān)注企業(yè)的業(yè)績(jī)，密切關(guān)注利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。 只有利潤(rùn)豐厚，投資者、債權(quán)人、員工和管理者才能受益。 在前面老母親餐廳的例子中，夏洛特扮演了這個(gè)角色，他需要考慮老母親(投資人)、兄弟姐妹家庭(顧客)、債權(quán)人(高利貸)和員工(廚師二胖)的感受。 與此同時(shí)，他還需要確保自己有現(xiàn)金可以花，可以買東西準(zhǔn)備晚餐。 對(duì)于債權(quán)人來說，他們關(guān)注的是企業(yè)的現(xiàn)金流量表，因?yàn)橹挥凶銐虻默F(xiàn)金才能償還他們的欠款。在前面老母親餐廳的例子中，高利貸出借人并不關(guān)心晚宴是如何組織的，他只關(guān)心夏洛特是否能在到期時(shí)還錢。 另外，比如員工可能會(huì)關(guān)注企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)情況，期望在企業(yè)經(jīng)營(yíng)良好的時(shí)候拿到更多的工資，所以也會(huì)關(guān)注利潤(rùn)表；對(duì)于供應(yīng)商來說，更多關(guān)注的是資產(chǎn)負(fù)債表。只有資本運(yùn)作良好，惠州才能長(zhǎng)久。 注:雖然與企業(yè)關(guān)系不同的人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各表的關(guān)注程度不同，但由于財(cái)務(wù)報(bào)表各表之間嚴(yán)格的邏輯勾稽關(guān)系，在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不宜單純看其中一個(gè)表。 財(cái)務(wù)報(bào)表全景概覽理解資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。其功能主要包括以下幾個(gè)方面:能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)(如2009年6月30日為時(shí)點(diǎn))擁有的資產(chǎn)及其分布情況。 換句話說，它顯示了企業(yè)在特定時(shí)間點(diǎn)擁有的資產(chǎn)總額，以及資產(chǎn)是什么。 同時(shí)，通過資產(chǎn)負(fù)債表，我們可以知道有多少流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)等等。 它可以顯示企業(yè)在特定時(shí)間承擔(dān)的債務(wù)、還款時(shí)間和還款對(duì)象。 如果是流動(dòng)資產(chǎn)，必須在一年內(nèi)償還；如果是長(zhǎng)期債務(wù)，還款期限會(huì)超過一年。 因此，從資產(chǎn)負(fù)債表中，我們可以清楚地知道企業(yè)在特定時(shí)間欠了誰的錢，什么時(shí)候欠的錢。 資產(chǎn)負(fù)債表可以反映投資者在特定時(shí)間擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因。 按照復(fù)式記賬的余額公式，資產(chǎn)等于負(fù)債加上股東權(quán)益，也就是說，企業(yè)除了償還債務(wù)以外的所有資產(chǎn)都?xì)w投資者所有。 例1-2針對(duì)老母親餐廳的例子，在做飯前準(zhǔn)備了相應(yīng)的報(bào)告，我們暫且稱之為老母親餐廳。如表1-1所示，從上表1-1的左欄(資產(chǎn)欄)中，我們可以清楚地看到，晚餐前，老母親餐廳擁有的資產(chǎn)在430元左右，分別是現(xiàn)金230元和廚房物業(yè)及餐廳用具200元。 同樣，從表1-1右欄(負(fù)債及所有者權(quán)益欄)可以看出，這次家宴欠外界錢時(shí)，短期內(nèi)需要償還90元，40元可以適當(dāng)延期償還，但高利貸和利息支出相對(duì)較高。 練習(xí)整個(gè)通關(guān)單的左右欄。我們可以知道，老母親餐廳剩下的，除了130元欠款，都是凈資產(chǎn)，都在300元左右。 對(duì)利潤(rùn)表的理解利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，其功能主要包括以下幾個(gè)方面:能夠反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入的實(shí)現(xiàn)情況，如實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的投資收入、實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入等。 它可以反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的各種消費(fèi)情況，如營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等的金額。 它可以反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)或虧損金額，從而衡量企業(yè)的收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系。 例1-3遵循前面老母親餐廳(財(cái)務(wù)分析中稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))例子中的行為，我們編制一份利潤(rùn)表，分析一下這張利潤(rùn)表的作用。 從上面的描述可以知道，這次聚餐的收入應(yīng)該是280元，假設(shè)成本主要包括以下內(nèi)容(詳見表1-2老母親餐廳支出表):基于以上費(fèi)用表的匯總，收入表如圖1-3所示。 從表1-3我們可以直觀的看到，晚餐運(yùn)營(yíng)后，老母親餐廳整體收入為280元，為了實(shí)現(xiàn)這一收入(把這頓飯做好)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為195元，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為42.3元(這次賺的錢)。 老母親看著夏洛特的收入報(bào)表，覺得孩子很細(xì)心，很有條理。 理解現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響。 通俗地說，就是企業(yè)現(xiàn)金流出和流入的信息表。 它的功能主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:能夠反映企業(yè)的現(xiàn)金凈流量信息，從而對(duì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀的評(píng)價(jià)。 可以說明一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入流出的原因，或者反映黃金的產(chǎn)地和去向，從而充分活出知名公司的償債能力和支付能力。 因?yàn)樗鼌^(qū)分了不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量，可以分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效，評(píng)價(jià)其效率。 例1-4下面我們列出老母親餐廳晚餐后經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流量表，如圖1-4所示。從表1-4可以看出，由于消費(fèi)者(老母親)只支付了餐費(fèi)的一半，餐廳目前的現(xiàn)金流并不好。如果要收鄰居吳老太太家的家宴，恐怕吳老太太不提前交錢是買不到菜的。 更糟糕的是，由于目前只有32.30元，不足以支付高利貸的欠款，借高利貸的富翁可能每天都來收錢，這會(huì)影響沙諾的生活。 對(duì)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表的理解所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動(dòng)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有者權(quán)益的構(gòu)成、增加和減少的報(bào)表。 在新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表清單》中，所有者權(quán)益變動(dòng)表本身就是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的紐帶。作為企業(yè)投資者，你應(yīng)該密切關(guān)注你的股東地位和股份的變化。本報(bào)表的主要功能是:(1)通過本報(bào)表，可以清楚地了解企業(yè)當(dāng)期的損益以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的損益。 (2)通過該表，我們可以清晰地看到所有者權(quán)益各組成部分增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性變化。 (3)通過這個(gè)表，我們也可以揭示企業(yè)對(duì)留存收益和公積金的使用情況。 例1-5仍以老母親餐廳為例展示所有者權(quán)益變動(dòng)表。 在這里，我們假設(shè)老母親在沙諾上玩了一個(gè)游戲，我們覺得通過這個(gè)家庭聚會(huì)，我們真的可以在每年過年的時(shí)候做這樣的事情:為那些家里沒有傭人，過年想休息的中年家庭提供晚餐服務(wù)。 2002年1月，香儂同意出資100元與母親共同經(jīng)營(yíng)這家老母親的餐廳，主要由香儂經(jīng)營(yíng)。除了正常工資，香農(nóng)還可以在5: 5分紅。 這樣，老母親餐廳在香農(nóng)注資前后的所有者權(quán)益變動(dòng)表如圖1-5所示。從上表可以看出，經(jīng)過第一階段的運(yùn)營(yíng)和游說其他投資者的加入，老母親餐廳的所有者權(quán)益大幅增加，部分來自于有效運(yùn)營(yíng)，部分來自于投資者的直接投資。 同時(shí)老母親出資300元，份額由100%變?yōu)?5%。 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的理解財(cái)務(wù)報(bào)表附注是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列項(xiàng)目的文字說明或詳細(xì)信息，以及對(duì)這些報(bào)表中未列項(xiàng)目的說明。 根據(jù)新頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表清單》。 企業(yè)一般財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容:企業(yè)基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制依據(jù)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則說明》、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正說明、報(bào)表重要項(xiàng)目、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易，從應(yīng)用指南規(guī)定的內(nèi)容可以看出， 財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容非常豐富，其功能主要包括:披露其提供的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可比性。 它提供了資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的解釋，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可理解性，突出了財(cái)務(wù)報(bào)表信息的重要方面，幫助用戶關(guān)注報(bào)表中的重要事項(xiàng)。 總之，會(huì)計(jì)報(bào)表附注改變了過去單一數(shù)字會(huì)計(jì)報(bào)表的概念，使會(huì)計(jì)報(bào)表更加全面、詳細(xì)地披露企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。 理解財(cái)務(wù)報(bào)表的意義作為以盈利為目的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)的根本目的是盈利和賺取利潤(rùn)，其經(jīng)營(yíng)狀況直接反映在對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告中。 與其他會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)相比，財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息更集中、更全面、更系統(tǒng)、更有條理。 事實(shí)上，只有深刻理解財(cái)務(wù)報(bào)告，才能深刻理解報(bào)告所反映的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告所披露的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 無論是經(jīng)營(yíng)者還是投資者，甚至是企業(yè)員工，如果能夠有效地解讀財(cái)務(wù)報(bào)表給我們的信息，我們可以做到以下幾點(diǎn):(1)如果我們是投資者，可以從財(cái)務(wù)報(bào)表中了解企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況和利潤(rùn)分配方案，從而知道我們的投資收益如何，可以控制多少利潤(rùn)。 (2)如果你是債權(quán)人，可以知道企業(yè)的年末債務(wù)規(guī)模，確認(rèn)企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還欠款，至少知道資金風(fēng)險(xiǎn)有多高。 (3)如果你是一家企業(yè)的員工，你可以知道企業(yè)今年付出了多少，創(chuàng)造了多少利潤(rùn)，企業(yè)未來會(huì)發(fā)展多少空，進(jìn)而決定你職業(yè)規(guī)劃的方向和步伐。 免責(zé)聲明:本刊所有內(nèi)容均來自互聯(lián)網(wǎng)。我們對(duì)本文中的觀點(diǎn)持中立態(tài)度，不對(duì)所包含內(nèi)容的準(zhǔn)確性、可靠性或完整性提供任何明示或暗示的保證。請(qǐng)僅參考。 如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系刪除。 深圳市辛凱財(cái)稅顧問有限公司免費(fèi)咨詢:400 888 2048電話:139 2374 7987 0755-2328 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