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高新技術(shù)企業(yè)稅收政策對于企業(yè)操縱稅收成本、顯著改善經(jīng)營和銷售業(yè)績具有關(guān)鍵的戰(zhàn)略地位，對于上市企業(yè)尤其如此。 眾所周知，在宏觀經(jīng)濟(jì)gdp增速放緩的新趨勢下，為確保國家財(cái)政總收入，主管部門將適當(dāng)收緊稅收優(yōu)惠政策，加大稅收政策執(zhí)行事后檢查范圍。 對于高新技術(shù)企業(yè)來說，這不僅代表著高新技術(shù)資格評估審查難度系數(shù)的增加，也增加了高新技術(shù)企業(yè)在有效期內(nèi)保持高新技術(shù)資格的難度系數(shù)，以及事后稅務(wù)檢查帶來的納稅和繳納稅款滯納金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 目前，高新技術(shù)企業(yè)存在不屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、知識產(chǎn)權(quán)與主營業(yè)務(wù)不相關(guān)、研發(fā)支出投入不足、高新收入占比不合格、人員配備占比不合格等諸多不足。，因?yàn)橹圃煨袠I(yè)和企業(yè)所處的具體情況有很大的不同，而實(shí)際上并沒有最終的統(tǒng)一解決方案。 人們只能基于已經(jīng)掌握的信息內(nèi)容和信息，明確提出一些對高新技術(shù)企業(yè)有效的解決方案，比如突出企業(yè)核心技術(shù)，提高產(chǎn)品R&D機(jī)構(gòu)的管理能力，打造常態(tài)化的高新技術(shù)資質(zhì)，供眾多高新技術(shù)企業(yè)參考。 1.突出企業(yè)擁有的核心技術(shù)高科技企業(yè)的關(guān)鍵要素是根據(jù)產(chǎn)品研發(fā)的主題活動獲取核心技術(shù)，然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行事后操作。 因此，一個企業(yè)是否擁有核心技術(shù)對于評價高科技企業(yè)尤為重要。 雖然很多高新技術(shù)企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品研發(fā)的主題活動獲得了核心技術(shù)，但他們的核心技術(shù)并不能體現(xiàn)在他們提交的高新技術(shù)申請材料中。 比如某科技公司提交的高新技術(shù)申請材料中，在新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目登記表的項(xiàng)目規(guī)劃中，僅簡略提及公司的技術(shù)性，對部分核心技術(shù)和自主創(chuàng)新點(diǎn)的技術(shù)描述概括模糊，無法體現(xiàn)技術(shù)性的豐富性。 在實(shí)踐中，人們也遇到了許多高科技企業(yè)，它們在申請高科技的整個過程中證明了自己的核心技術(shù)。 比如某科技公司的核心技術(shù)之一是GT-BTX芳烴抽提技術(shù)，其申報(bào)的新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目登記表之一是“原油流體力學(xué)中芳烴的GT-BTX分離技術(shù)”；申報(bào)知識產(chǎn)權(quán)的專利發(fā)明名稱之一為“從原油流體力學(xué)中提純芳烴”；申報(bào)的科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為與GT-BTX芳烴抽提技術(shù)相關(guān)的多項(xiàng)技術(shù)服務(wù)合同，如GT-BTX芳烴抽提設(shè)備加工技術(shù)設(shè)備合同。 此外，該企業(yè)的產(chǎn)品R&D員工應(yīng)在重點(diǎn)期刊上發(fā)表與該技術(shù)相關(guān)的文章。 02.高度重視產(chǎn)品研發(fā)主題活動的連續(xù)性根據(jù)法律法規(guī)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)持續(xù)開展科學(xué)研究、開發(fā)設(shè)計(jì)和技術(shù)科技成果轉(zhuǎn)化，產(chǎn)生企業(yè)關(guān)鍵自主知識產(chǎn)權(quán)。 雖然相關(guān)要求僅要求高新技術(shù)企業(yè)在總產(chǎn)出方面的關(guān)鍵自主知識產(chǎn)權(quán)和科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化能力，即仍不要求高新技術(shù)企業(yè)每年開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動并產(chǎn)生相對知識產(chǎn)權(quán)，但在具體的高新技術(shù)評審全過程中， 如果企業(yè)申報(bào)的知識產(chǎn)權(quán)和技術(shù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)化在高新技術(shù)申報(bào)前的一定時間內(nèi)過度集中，主管部門會對企業(yè)是否繼續(xù)開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動造成有效懷疑。 事實(shí)上，企業(yè)提交的高新技術(shù)申報(bào)材料可以從新產(chǎn)品R&D項(xiàng)目的啟動時間、知識產(chǎn)權(quán)的申請辦理時間、每年的研發(fā)支出、產(chǎn)品購銷合同或技術(shù)服務(wù)合同的簽訂時間、產(chǎn)品R&D項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告的評審時間等多個方面反映產(chǎn)品R&D主題活動的連續(xù)性。 與企業(yè)出示的產(chǎn)品R&D主題活動購銷合同和項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告相比，如果企業(yè)能夠出示相關(guān)高新技術(shù)單位出示的兩年企業(yè)科研開發(fā)設(shè)計(jì)新項(xiàng)目評估意向書兩份，對于主管部門區(qū)分注冊為企業(yè)產(chǎn)品R&D主題的廣州在線公司活動的真實(shí)性、有效性和連續(xù)性，將具有較高的參考現(xiàn)實(shí)意義。 3.確認(rèn)研發(fā)支出的真實(shí)性和有效性《評價管理規(guī)定》對高新技術(shù)企業(yè)近三個會計(jì)期間科研、開發(fā)、設(shè)計(jì)支出總額占銷售總額的比例有嚴(yán)格規(guī)定，該指標(biāo)值是主管部門評價高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)值。 眾所周知，高新技術(shù)申報(bào)材料中，只有《企業(yè)近三年科研開發(fā)設(shè)計(jì)支出結(jié)構(gòu)統(tǒng)計(jì)表》和《近三年研發(fā)支出專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》與此相關(guān)，在確認(rèn)企業(yè)研發(fā)支出真實(shí)有效水平方面存在一定局限性。 人們認(rèn)為，如果企業(yè)能夠進(jìn)一步展現(xiàn)每一個新產(chǎn)品R&D項(xiàng)目研發(fā)支出的輔助結(jié)轉(zhuǎn)科目，即根據(jù)每一個會計(jì)分錄，如員工人工服務(wù)、直接資本投入、折舊率、長期費(fèi)用攤銷等，以及每一個會計(jì)分錄下每一個項(xiàng)目所花費(fèi)的實(shí)際支出時間，以及支出申請狀態(tài)和憑據(jù)狀態(tài)，企業(yè)研發(fā)支出的支出狀況就會得到充分的體現(xiàn)，這將有力地印證企業(yè)研發(fā)支出會計(jì)的準(zhǔn)確性和可信度。 04.重視知識產(chǎn)權(quán)的多樣性。《工作指引》選擇知識產(chǎn)權(quán)分類評價方法，分為一類和二類。一類知識產(chǎn)權(quán)對創(chuàng)造性要求更高，評價程序更嚴(yán)格，轉(zhuǎn)化后使用價值更高。 申請高新技術(shù)企業(yè)時，根據(jù)二級評審的知識產(chǎn)權(quán)只能申請一次。 企業(yè)要對知識產(chǎn)權(quán)層面主管部門的變化和發(fā)展趨勢有創(chuàng)新的思路，盡量按照原來獲得的方法獲得專利發(fā)明，并根據(jù)企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況結(jié)合知識產(chǎn)權(quán)的多樣性。 05.提升產(chǎn)品R&D機(jī)構(gòu)管理能力企業(yè)產(chǎn)品R&D機(jī)構(gòu)管理能力的提升，有賴于產(chǎn)品R&D步驟的完善和產(chǎn)品研發(fā)管理方案的完善。 由于企業(yè)產(chǎn)品R&D組織協(xié)調(diào)涉及新產(chǎn)品R&D項(xiàng)目的過程，人們只拿產(chǎn)品R&D組織和機(jī)械設(shè)備水平作為例子。 在產(chǎn)品層面R&D組織和機(jī)器設(shè)備的資金投入，有些企業(yè)沒有足夠的相關(guān)性，甚至有類似商標(biāo)的生產(chǎn)線設(shè)備和產(chǎn)品R&D的機(jī)器設(shè)備。 然而，許多企業(yè)主要是在這個層面上表現(xiàn)出非凡的面貌。 比如在產(chǎn)品R&D的組織層面，一家高新技術(shù)企業(yè)在開設(shè)產(chǎn)品研發(fā)管理中心時，專業(yè)地邀請了其制造業(yè)的眾多知名人士進(jìn)行演講，并隆重舉行上市儀式，非常有知名度。 例如，在產(chǎn)品R&D機(jī)械設(shè)備的資金投入層面，某高新技術(shù)企業(yè)在其高新技術(shù)應(yīng)用材料中上市的重點(diǎn)產(chǎn)品R&D實(shí)驗(yàn)儀器包括高速混合機(jī)(德國品牌)、雙螺桿造粒機(jī)(德國品牌)、真空干燥機(jī)(德國品牌)、纖維分離機(jī)(日本進(jìn)口)、高速假捻變形機(jī)(荷蘭進(jìn)口)、短纖維實(shí)驗(yàn)機(jī)(國產(chǎn))。 06.展示優(yōu)化后的證明材料，為了確認(rèn)企業(yè)申請材料的真實(shí)性和有效性，企業(yè)在整個申請過程中應(yīng)盡量選擇一些法律效力較高的文件和材料。 比如企業(yè)簽訂的技術(shù)開發(fā)合同，可以在當(dāng)?shù)丶夹g(shù)市場監(jiān)管公司辦公室備案登記，增強(qiáng)相關(guān)合同的認(rèn)證力度。 企業(yè)作為科技成果轉(zhuǎn)化的一部分，如果出示購銷合同，最好附上相關(guān)憑據(jù)，如所得稅、增值稅專用票等。 如果企業(yè)在新技術(shù)應(yīng)用和新產(chǎn)品開發(fā)的全過程中進(jìn)行了大量實(shí)驗(yàn)，可以適當(dāng)附上一些測試數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)測試、實(shí)驗(yàn)報(bào)告等材料，證明產(chǎn)品研發(fā)主題活動的真實(shí)性和有效性。 此外，企業(yè)在整個申請過程中要做出適當(dāng)?shù)倪x擇，并附上一些能夠直觀反映產(chǎn)品研發(fā)整體實(shí)力的材料，如官網(wǎng)或第三方(如行業(yè)協(xié)會)授予的榮譽(yù)獎項(xiàng)和資格證書，如“國家科技進(jìn)步獎資格證書”、“深圳中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)”、“深圳荔灣自主創(chuàng)新企業(yè)資格證書”等。 7.加強(qiáng)稅務(wù)備案手續(xù)的完善。因?yàn)樵趥浒鸽A段，稅務(wù)局會對企業(yè)是否進(jìn)一步符合高新技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)要求逐一進(jìn)行審批，企業(yè)在備案過程中，通過出示適當(dāng)?shù)膫浒覆牧?，順利完成稅?wù)局的審批，享受高新技術(shù)稅收政策就顯得尤為重要。 眾所周知，人們遇到一些高新技術(shù)企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書后，未能在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)局申請減免稅備案?；蛘咴趥浒鸽A段，提交給稅務(wù)局的備案材料非常零碎，無法有力證明符合高新技術(shù)企業(yè)的各種要求，甚至備案材料中有幾處不一致，引起了稅務(wù)局的懷疑和進(jìn)一步審查。 08.打造高新技術(shù)資格常態(tài)化很多企業(yè)覺得，如果獲得高新技術(shù)企業(yè)資格證書，未來三年就能享受15%的企業(yè)個人所得稅平均優(yōu)惠率。 因此，企業(yè)更關(guān)心高新技術(shù)申請前的情況，努力使申請期內(nèi)企業(yè)的情況符合高新技術(shù)企業(yè)的要求；獲得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)證書后，企業(yè)似乎對高新技術(shù)事項(xiàng)關(guān)注不多。 事實(shí)上，高新技術(shù)資格的評估和評審都是基于高新技術(shù)申報(bào)前三年的情況，而企業(yè)真正享受高新技術(shù)的稅收政策是高新技術(shù)申報(bào)的最后三年。在這里的三年里，由于銷售市場的變化、環(huán)境因素等各種原因，各級企業(yè)的情況都會發(fā)生很大的變化。 人們過去常常遇到一家科技有限公司，這是一家高科技企業(yè)。企業(yè)的經(jīng)營和銷售業(yè)績一直很出色，發(fā)展趨勢也很迅速。 為了實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展趨勢，進(jìn)一步提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢和商品的市場份額，企業(yè)股東大會計(jì)劃籌備發(fā)行股權(quán)融資。 眾所周知，充分考慮到發(fā)行對企業(yè)高新技術(shù)資質(zhì)的影響，企業(yè)股東大會將暫時提高高新技術(shù)檢查中的危機(jī)化解能力。高新技術(shù)企業(yè)遇到的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)從未減弱。從中央到各地區(qū)，各主管部門的檢查最終都會涉及到對企業(yè)高新技術(shù)資質(zhì)的檢查。 大部分高新技術(shù)企業(yè)危機(jī)化解基礎(chǔ)薄弱，部分高新技術(shù)企業(yè)接到高新技術(shù)檢查通知后無所適從。 自然，許多企業(yè)在高科技檢測和解決方案方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)。 如果高新技術(shù)企業(yè)是企業(yè)集團(tuán)的控股子公司，在國家稅務(wù)總局對其企業(yè)集團(tuán)的本次稅務(wù)檢查中，該企業(yè)作為集團(tuán)公司的重點(diǎn)控股子公司，也屬于檢查范圍。 高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)接到檢查通知后，高度重視稅務(wù)檢查工作，立即召開會議，討論稅務(wù)檢查解決方案方案，并立即聯(lián)系稅務(wù)專業(yè)人員，評估本次稅務(wù)檢查的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。 在高技術(shù)檢查層面，對于企業(yè)基礎(chǔ)薄弱的研發(fā)支出階段，企業(yè)進(jìn)行了重點(diǎn)達(dá)標(biāo)，自主設(shè)立了研發(fā)支出輔助賬戶。 在多方共同努力下，企業(yè)最終穩(wěn)定通過稅務(wù)檢查，主管部門并未明確提出企業(yè)高新技術(shù)資格的所有質(zhì)疑。