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公司長(zhǎng)期掛賬的“其他應(yīng)收款”如何結(jié)算？這些其他應(yīng)收款大多無(wú)法收回。 當(dāng)初之所以作為其他應(yīng)收款使用，應(yīng)該有很多現(xiàn)實(shí)的無(wú)奈。 今天，邊肖就給大家講講“其他應(yīng)收款”的涉稅事項(xiàng)。 其他長(zhǎng)期虧損的應(yīng)收賬款1、憑票核算并不意味著會(huì)計(jì)人員有根深蒂固的“憑票核算”觀念。 很多會(huì)計(jì)第一個(gè)想到的就是找發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，但又心疼找不到合理、合理、合法的發(fā)票，于是想到“邪門(mén)歪道”，找代替品票報(bào)銷(xiāo)。這種做法顯然是違法的，會(huì)計(jì)師可能要為此承擔(dān)法律責(zé)任。 第二，你可以在沒(méi)有發(fā)票的情況下記賬。如果真的發(fā)生了費(fèi)用，沒(méi)有發(fā)票怎么辦？不用擔(dān)心，不用發(fā)票就可以入賬。 如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是需要入賬的費(fèi)用，也可以費(fèi)用的名義入賬，但這部分費(fèi)用不能在所得稅前扣除。 記賬時(shí)要提供的證據(jù)可以是收據(jù)、收據(jù)等。 No.3不能證明費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的最極端情況是沒(méi)有取得發(fā)票，沒(méi)有證據(jù)表明其他應(yīng)收賬款是費(fèi)用。 這個(gè)時(shí)候，會(huì)計(jì)要謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)。 在這種情況下，如果是直接費(fèi)用化，則不能在所得稅前扣除費(fèi)用，還可能面臨被發(fā)現(xiàn)偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 第四條壞賬準(zhǔn)備除了費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，還可以考慮計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 其他應(yīng)收款也可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 會(huì)計(jì)和稅收是兩個(gè)不同的概念。 長(zhǎng)期暫記的其他應(yīng)收款應(yīng)分類(lèi)處理，屬于費(fèi)用；如果是工資或者分紅，就要交稅；對(duì)于不能收回的貸款，在核算賬務(wù)時(shí)，可以根據(jù)會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 但需要注意的是，計(jì)提的壞賬可能不被稅務(wù)確認(rèn)，在進(jìn)行結(jié)算時(shí)要記住稅務(wù)調(diào)整。 第五名股東借入大量資金。有的股東掛工資、獎(jiǎng)金、分紅等。長(zhǎng)期在其他應(yīng)收款中以逃避個(gè)人納稅。這正是稅收應(yīng)該懲罰的“自我智能”。 在另一種情況下，股東拿走了公司的錢(qián)。 這是一件非常敏感的事情。 如果量比較大，上述處理方法不適用于這種情況。 根據(jù)稅收規(guī)定，股東借款當(dāng)年未償還且無(wú)法證明用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，稅務(wù)將其視為分紅。 在大股東債務(wù)的三大風(fēng)險(xiǎn)中，民營(yíng)企業(yè)的“家理財(cái)”現(xiàn)象是一種痼疾——老板的錢(qián)是公司的錢(qián)，公司的錢(qián)也是老板的錢(qián)。 大股東不償還貸款和長(zhǎng)期債務(wù)，可能導(dǎo)致這三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。 首先是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 還債是很自然的。 如果公司股東只有一個(gè)大股東，或者兩個(gè)大股東，債務(wù)公司不會(huì)主動(dòng)向大股東追償。 一旦公司股權(quán)發(fā)生變化，第三方股東可以要求大股東償還欠公司的債務(wù)。 第二是稅收風(fēng)險(xiǎn)。 根據(jù)稅收規(guī)定，股東借款超過(guò)一年未償還且不能證明用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，稅務(wù)將其視為股息，按20%的稅率納稅。 第三是違法風(fēng)險(xiǎn)。 如果大股東向公司借錢(qián)，手續(xù)不全，容易引發(fā)刑事責(zé)任。 防范上述三類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，建議在借款前通過(guò)董事會(huì)決議或股東大會(huì)決議，取得股東或董事的支持，明確大股東借款不是個(gè)人的私人行為；或者簽訂貸款協(xié)議，約定貸款利息和貸款期限，企業(yè)按月計(jì)提貸款利息，并明確貸款屬性。 當(dāng)然，我希望大股東能夠分清公私，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。 這是結(jié)束這種風(fēng)險(xiǎn)的最好方法。 一、我公司長(zhǎng)期有應(yīng)付賬款。賬戶持有兩年多，對(duì)方公司已經(jīng)失聯(lián)。賬戶是否結(jié)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入？如果用這種方式將應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入，是否需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅？答:如果3年沒(méi)有聯(lián)系公司，不能支付的應(yīng)付賬款需要轉(zhuǎn)入不繳納增值稅的營(yíng)業(yè)外收入，但需要并入總收入按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為全部收入。 包括: (一)貨物銷(xiāo)售收入；(二)提供勞務(wù)收入(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；(四)股息、紅利等股權(quán)投資收入(五)利息收入；(6)租金收入(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入(8)捐贈(zèng)收入(9)其他收入。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱(chēng)其他所得，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的所得以外的所得，包括企業(yè)超額資產(chǎn)所得、逾期包存款所得、 不能支付的應(yīng)付款、壞賬損失處理后收回的應(yīng)收款、債務(wù)重組收入等。 二、營(yíng)改增后，長(zhǎng)期經(jīng)常項(xiàng)目有哪些風(fēng)險(xiǎn)？我們應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期應(yīng)付股利的風(fēng)險(xiǎn)有哪些，如何應(yīng)對(duì)？答:對(duì)于長(zhǎng)期暫記賬戶，應(yīng)定期對(duì)賬和清算。 其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬，因支付內(nèi)容不同存在以下風(fēng)險(xiǎn):(1)向其他單位或個(gè)人借款涉及繳納增值稅。 (2)自然人股東的個(gè)人貸款逾期未還的，視同個(gè)人股東分紅繳納20%的稅款。 (3)員工個(gè)人貸款逾期，用于買(mǎi)房或買(mǎi)其他東西的，視同支付工資薪金并納稅。 預(yù)付款需要根據(jù)其形成的原因進(jìn)行不同的處理。 (1)如果確實(shí)無(wú)法收回，可以視為資產(chǎn)損失。 并在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。 (2)如果實(shí)際貨物或相關(guān)成本已經(jīng)發(fā)生，但尚未取得發(fā)票，也未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，建議進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 注:因未取得合法有效的憑據(jù)，相關(guān)費(fèi)用不在稅前列支。 應(yīng)付款項(xiàng)(應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利)經(jīng)確認(rèn)不能支付的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 同時(shí)需要注意的是，如果支付利息和應(yīng)付股利的另一方是自然人，也可能涉及代扣代繳個(gè)人所得稅。 “其他應(yīng)收款”不是“雜貨店”，所以在這四種情況下要小心！情況一:個(gè)人貸款損失。 有的企業(yè)無(wú)償向股東等個(gè)人提供貸款，通過(guò)“其他應(yīng)收款”長(zhǎng)期記賬。 提示:根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào)):“個(gè)人投資者在一個(gè)納稅年度內(nèi)向其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款的，在該納稅年度終了后不予償還， 且不會(huì)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，未歸還的貸款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的分紅。 “企業(yè)向股東及其他個(gè)人借款，當(dāng)年在廣州市會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)登記年度終了未能償還的，按上述政策規(guī)定征收個(gè)人所得稅。 營(yíng)改增后，貸款屬于“金融服務(wù)”中的貸款服務(wù)。因此，企業(yè)向個(gè)人無(wú)償提供貸款，也應(yīng)視為銷(xiāo)售服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。 場(chǎng)景二:隱藏不合理的交易。 部分股東利用“其他應(yīng)收款”隱瞞不合理交易，占用企業(yè)資金。 提示:經(jīng)常項(xiàng)目和關(guān)聯(lián)交易是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。這種行為一旦被查處，企業(yè)不僅要補(bǔ)繳稅款，還要面臨滯納金和罰款的損失。 情況三:隱性收入。 “其他應(yīng)收款”是資產(chǎn)賬戶，正常情況下余額應(yīng)該在借方。 有的企業(yè)先將收入記入本科目貸方，再?gòu)慕璺胶虽N(xiāo)，從而達(dá)到隱瞞收入、偷稅漏稅的目的。 建議企業(yè)利用“其他應(yīng)收款”科目隱瞞收入，以少收的手段達(dá)到少繳稅款的目的，這種逃避納稅義務(wù)的行為將受到嚴(yán)懲。 場(chǎng)景四:隱藏短期投資。 有的企業(yè)在資金充裕的時(shí)候會(huì)用剩余資金進(jìn)行短期投資，而有的企業(yè)會(huì)用各種貸款通過(guò)“其他應(yīng)收款”來(lái)核算短期投資，然后逐一收回核銷(xiāo)，而獲得的投資收益則會(huì)被企業(yè)截留。 建議隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來(lái)和信息技術(shù)的加強(qiáng)，企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送的數(shù)據(jù)將與社保、工商、銀行、公安、社保中心等信息進(jìn)行交叉比對(duì)。在各方面的監(jiān)管下，企業(yè)利用活期賬戶進(jìn)行欺詐的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)越來(lái)越大。