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一、商業(yè)案例張三、李四投資設(shè)立智慧培訓(xùn)公司，張三持股51%，李四持股49%。 注冊(cè)時(shí)企業(yè)類型選擇有限責(zé)任公司，2021年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬元。2021年，張三、李四計(jì)劃分配已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。如何納稅？二.政策依據(jù)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條:在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他產(chǎn)生收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))是企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條第三款的規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和意外所得，適用20%的比例稅率。 根據(jù)《財(cái)政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第四條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))收入總額扣除成本后的余額， 每個(gè)納稅年度的費(fèi)用和損失，視同投資者個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用《個(gè)人所得稅法》“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”稅目。 根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))第二條、第三條的規(guī)定，每一個(gè)合伙人都是合伙企業(yè)的納稅人。 合伙企業(yè)合伙人為自然人的，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；是法人和其他組織，繳納企業(yè)所得稅。 合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，采取“先分后稅”的原則。 三.節(jié)稅分析通過對(duì)上述案例和政策的分析，有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后要繳納企業(yè)所得稅，股東在對(duì)繳納企業(yè)所得稅后的凈利息進(jìn)行分紅和獎(jiǎng)金分配時(shí)，也要從分紅和獎(jiǎng)金中繳納個(gè)人所得稅。 即智慧公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅= 200 * 25% = 50萬元；智慧公司的稅后凈利潤(rùn)= 200-50 = 150萬元；分配稅后凈利潤(rùn)應(yīng)納個(gè)人所得稅= 150 * 20% = 30萬元；張三、李四合計(jì)納稅80萬元，稅后收入120萬元。 假設(shè):張三、李四注冊(cè)的公司類型不是有限責(zé)任公司，而是合伙企業(yè)。那么，納稅有什么區(qū)別呢？通過以上政策的分析，對(duì)于不具有法人資格的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，他們不自行納稅，只對(duì)經(jīng)營所得即投資者分享的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。 即張三應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅= 200 * 51% * 35%-6.55 = 29.15萬元，李四應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅= 200 * 49% * 35%-6.55 = 27.75萬元。張三和李四合計(jì)納稅。56.深圳市羅湖區(qū)注冊(cè)公司9萬元，稅后收入143.1萬元。 也就是說，當(dāng)合伙企業(yè)中的“合伙人”數(shù)量增加時(shí)，每個(gè)投資者獲得的收入越少，適用的稅率就越低。增加伴侶(如增加妻子和孩子作為伴侶)相當(dāng)于減輕稅收負(fù)擔(dān)。