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根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第22號)，自2021年12月21日起，天津市、惠陽區(qū)、廣州市等11個地區(qū)的新辦納稅人將實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化。 實(shí)踐中，納稅人開具增值稅專用電子發(fā)票(以下簡稱“專用電子發(fā)票”)后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)、銷售折扣等情況，可開具紅字專用電子發(fā)票。 與發(fā)放紅字紙質(zhì)專票的流程相比，納稅人在發(fā)放紅字電子專票時，無需收回已經(jīng)發(fā)放的藍(lán)字電子專票，具有簡單易行的優(yōu)點(diǎn)。 具體來說，紅字電子專票的開具流程可以分為三個步驟:第一步，購買方或銷售方的納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱發(fā)票管理系統(tǒng))中填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。 根據(jù)購買人是否使用過電子專票申報(bào)抵扣，開具《信息表》的方式分為兩類。 第一種類型是買方發(fā)布的信息表。 如購買人已使用電子專票申報(bào)抵扣，購買人將填寫《信息表》并上傳至發(fā)票管理系統(tǒng)。在這種情況下，信息表中無需填寫對應(yīng)的藍(lán)色字符電子專票信息。 第二類是賣方出具的信息表。 購買方未使用電子專票申報(bào)抵扣的，銷售方應(yīng)在發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《信息表》。在這種情況下，應(yīng)在信息表中填寫相應(yīng)的藍(lán)色字符電子客票信息。 第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)的自動驗(yàn)證。 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動驗(yàn)證后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表號”的《信息表》，并同步到納稅人系統(tǒng)。 第三步，賣方納稅人開具紅字電子專票。 銷售人員在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢驗(yàn)證后的《信息表》后，即可開具紅墨水電子專票。 紅字電子專票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。 需要注意的是，在購買方已使用電子專票申報(bào)抵扣的情況下，開具《信息表》的購買方與開具紅字電子專票的銷售方之間可能存在一定時間差，因此購買方應(yīng)將《信息表》所列增值稅金額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中臨時轉(zhuǎn)出，取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一起作為會計(jì)憑證使用。 付款人如遺失或損壞已開具的電子專票，可根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號、發(fā)票日期、已開具金額(不含稅)等信息下載電子專票。在全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺上查驗(yàn)合格后。 如果不知道相關(guān)信息，也可以再次向開票方索要電子專票原件。