這幾年隨著發(fā)票嚴(yán)打的愈演愈烈，增值稅專用發(fā)票虛開的嚴(yán)重性咱們粉絲可能都有一個(gè)底線意識(shí)了！近年來，隨著對發(fā)票的嚴(yán)厲打擊，我們的粉絲可能對虛開增值稅專用發(fā)票的嚴(yán)重性有了底線意識(shí)！
但說實(shí)話，很多人普遍認(rèn)為普通發(fā)票不征稅，不容易查！因此，近年來，違反普通增值稅發(fā)票的行為接連出現(xiàn)！
從今天這些案例來看，稅務(wù)稽查的步伐似乎就在門外！
因?yàn)榘咐际呛芷胀ǖ膹V告費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)等看似完美的發(fā)票和商家！
第一，現(xiàn)在的稅務(wù)檢查是普通發(fā)票！
關(guān)于荔灣區(qū)稅務(wù)公告廣告公司檢查案，廣告費(fèi)不再安全！
其實(shí)我也仔細(xì)看過他的客戶，但真的沒有小公司、上市公司、央企、大藥企、汽車銷售公司等公司?？磥磉@些大公司也缺少費(fèi)用發(fā)票。本來他們想開個(gè)廣告費(fèi)的發(fā)票，賺點(diǎn)錢。沒想到，看似安全的模式被稅務(wù)部門公布了！
二是普通發(fā)票，設(shè)計(jì)費(fèi)已經(jīng)一一核對過了！
通常人們普遍的印象是設(shè)計(jì)費(fèi)和廣告費(fèi)都很隱蔽，甚至?xí)钏?就算稅務(wù)部門查，我也會(huì)說他們給公司設(shè)計(jì)了一個(gè)LOGO，做了一些規(guī)劃。看似完美，但稅務(wù)機(jī)關(guān)注重證據(jù)，尤其是雙方證據(jù)和雙方信息的對比。你逃不了假的！
第三，還有跑不掉的會(huì)議費(fèi)！
事實(shí)上，會(huì)議費(fèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查了很多年，因?yàn)樘撻_會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票存在雙重風(fēng)險(xiǎn):一是虛開增值稅專用發(fā)票，一場營銷活動(dòng)的會(huì)議住宿費(fèi)只有10萬元，餐飲費(fèi)5萬元。很多企業(yè)可能直接要求酒店開具15萬元的專用發(fā)票，這就是虛開發(fā)票。
另一種是虛開普通增值稅發(fā)票，就是這種情況。感覺會(huì)議費(fèi)可以開大一點(diǎn)，省事。我可以直接開具會(huì)議費(fèi)發(fā)票，抵消公司的各種不透明費(fèi)用。
4.虛開普通票是重罪嗎？
其實(shí)很多會(huì)計(jì)師和小企業(yè)主對普通發(fā)票虛開發(fā)票沒有法律敬畏！彌補(bǔ)刑法的規(guī)定。刑法修正案(八)新規(guī)規(guī)定了虛開普通發(fā)票罪。結(jié)合司法解釋，虛開增值稅普通發(fā)票達(dá)到10000元或造成國稅被騙5000元以上的，應(yīng)予定罪處罰。
虛開普通發(fā)票十萬元以上的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二十萬元以上二十萬元以下罰金；虛開五十萬元以上的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處五十萬元以上五十萬元以下罰金。
法律太無聊了，比如虛開一萬元的會(huì)議費(fèi)、廣告費(fèi)、咨詢費(fèi)發(fā)票，稅務(wù)就可以交給司法機(jī)關(guān)給你定罪！
是的，這是犯罪！犯罪并不意味著你必須坐牢，但你需要接受人民法院的公正審判。也許你從此再也得不到一個(gè)看似簡單的證明:沒有違法犯罪的證明！
看到這里，我才真正體會(huì)到拿白菜錢做白粉活意味著什么！
動(dòng)詞 （verb的縮寫）強(qiáng)烈呼吁
1.做一個(gè)有尊嚴(yán)有底線思維的會(huì)計(jì)！
說到這里，很多會(huì)計(jì)可能會(huì)吐槽，老板會(huì)讓他們?nèi)プ?。如果他們不聽從老板的指示，他們只能辭職。這種情況很可能是大家太在意老板對你的態(tài)度了，尤其是現(xiàn)在的企業(yè)負(fù)責(zé)人都是有文化的，卻不知道會(huì)計(jì)專業(yè)。我們就這些稅收法律法規(guī)耐心地相互溝通。我想大部分老板還是理解你，支持你的！
底線思維是什么？無意冒犯，無意冒犯！想清楚可能涉及財(cái)稅的違法違規(guī)行為！
2.費(fèi)用報(bào)銷必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，常見費(fèi)用報(bào)銷會(huì)給出以下提示:
一個(gè)
會(huì)議費(fèi)用
會(huì)議一定要有會(huì)議紀(jì)要，最好有會(huì)議召開酒店的照片，會(huì)議的出席記錄等。這些都不難獲得。如果之前沒有的話，以后可以借機(jī)和行政人員的同志一起完善內(nèi)控，付款的時(shí)候一定要選擇為公司付款。
有時(shí)候，真的不麻煩。曾經(jīng)有朋友的公司真的是會(huì)議費(fèi)，但是經(jīng)理們卻因?yàn)楦鞣N原因選擇買發(fā)票給公司報(bào)銷。結(jié)果，發(fā)票是假發(fā)票。
2
廣告費(fèi)
發(fā)布廣告費(fèi)首先要有廣告合同、合規(guī)的增值稅發(fā)票(現(xiàn)在很多本質(zhì)上都是廣告費(fèi)，但發(fā)票內(nèi)容是信息服務(wù)費(fèi)，實(shí)際上是規(guī)避文化事業(yè)建設(shè)成本)、廣告發(fā)布監(jiān)測報(bào)告、廣告發(fā)布效果報(bào)告。這些最基本的東西一定要齊全，不要讓業(yè)務(wù)人員扔發(fā)票來財(cái)務(wù)部報(bào)銷！
三
服務(wù)費(fèi)
最近勞務(wù)發(fā)票被嚴(yán)查，大家可能都聽說過。任何會(huì)計(jì)都可能隨時(shí)接到電話、微信、短信通知進(jìn)行勞動(dòng)計(jì)劃。如果社會(huì)保障太高，他們可以解決。說實(shí)話，目前這些計(jì)劃大部分都會(huì)有一些不規(guī)范的地方！
根據(jù)稅法規(guī)定，勞務(wù)派遣和人力資源服務(wù)只能開具五險(xiǎn)一金扣除工資差額5%或6%的增值稅專用發(fā)票，相當(dāng)于只能開具管理費(fèi)專用發(fā)票。其實(shí)很多勞務(wù)公司打著既能抵稅又能規(guī)避社會(huì)安全風(fēng)險(xiǎn)的旗號(hào)為企業(yè)開具專用發(fā)票，這無疑是虛開發(fā)票！
3.盡可能為公司業(yè)務(wù)買單。
從最近對普通發(fā)票的摸底調(diào)查中我們可以看到，第一，業(yè)務(wù)可以看起來真實(shí)合規(guī)，第二，因?yàn)槠胀òl(fā)票公司涉及的人很多，具體業(yè)務(wù)公司的管理不可能面面俱到，至少在一定程度上，公開支付可以防止發(fā)票造假不合規(guī)！
6.費(fèi)用報(bào)銷不能只有一張發(fā)票！
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
當(dāng)然，發(fā)票的證據(jù)也很重要。企業(yè)所得稅法雖然沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但對于能夠取得發(fā)票的行為，符合要求的發(fā)票與其他材料一樣，是證明業(yè)務(wù)真實(shí)性、合理性的有效憑證，也是不可或缺的，其他文件中也有規(guī)定。
《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔2008〕88號(hào))第二條第(三)項(xiàng)規(guī)定:加強(qiáng)發(fā)票核銷，不符合要求的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購買商品，必須取得合法有效的發(fā)票。
國稅發(fā)〔2008〕80號(hào)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理的通知》第八條第(二)項(xiàng)在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，納稅人使用不符合要求的發(fā)票，特別是未填寫付款人全稱的發(fā)票，不得用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。
公告2017年第16號(hào)中華人民共和國國家稅務(wù)總局《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》第二條，不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。
七.違反發(fā)票后果嚴(yán)重！
眾所周知，“金三制”是強(qiáng)大的。隨著發(fā)票管理的逐步完善，企業(yè)的一舉一動(dòng)都暴露在稅務(wù)局的眼前。因此，不要拿發(fā)票開玩笑。多注意發(fā)票報(bào)銷。很有可能一個(gè)小小的瑕疵就會(huì)引發(fā)一系列的問題。
例如，企業(yè)需要納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一的社會(huì)信用代碼來獲取增值稅發(fā)票。目的是使企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)在金三制中得到充分記錄。
由于納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一的社會(huì)信用代碼具有唯一性，因此對金三制數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，對于進(jìn)一步掌握納稅人購銷業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性、成本費(fèi)用的匹配程度、業(yè)務(wù)流程的合理性等具有重要意義。
一個(gè)環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)問題，可能會(huì)引起稅務(wù)局的注意，最終因小失大。稅碼的使用也為后臺(tái)的大數(shù)據(jù)提供了數(shù)據(jù)來源，進(jìn)一步防止了企業(yè)虛開和訂票。
8.收到不合規(guī)發(fā)票怎么辦？
一個(gè)
補(bǔ)充開票
企業(yè)取得的不合規(guī)發(fā)票不能作為抵扣憑證，會(huì)給企業(yè)帶來損失，必須找賣家重開發(fā)票。
中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)應(yīng)取得發(fā)票等外部憑證而未取得的，或取得不合規(guī)發(fā)票等外部憑證的，支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)要求對方在當(dāng)年匯算清繳期末前補(bǔ)換發(fā)票等外部憑證。
發(fā)票等外部憑證在更換、置換后符合要求，可作為稅前扣除憑證。
值得注意的是，企業(yè)必須找到真正的賣家才能兌換發(fā)票。如果原開票人屬于第三方，再找原開票人開具發(fā)票，則違反了稅前扣除憑證的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，不能作為a公司的稅前扣除憑證。
2
無法補(bǔ)救的特殊情況。
企業(yè)在補(bǔ)開或者變更發(fā)票等外部憑證過程中，因注銷、吊銷、依法吊銷營業(yè)執(zhí)照等特殊原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，不能補(bǔ)開或者變更發(fā)票等外部憑證的，經(jīng)下列材料證實(shí)費(fèi)用真實(shí)性后，可以稅前扣除:
(1)發(fā)票等外部憑證無法填制或交換原因的證明材料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)注銷、納入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明材料。);
(二)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合同或者協(xié)議；
(3)非現(xiàn)金支付的支付憑證；
(四)貨物運(yùn)輸證明；
(5)貨物入庫和入庫的內(nèi)部憑證；
(6)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄等資料。
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