一般納稅人和小規(guī)模納稅人是營改增之后的產(chǎn)物，以前的營業(yè)稅沒有這樣的區(qū)分，按照稅務(wù)局新的規(guī)定所以行業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標準已統(tǒng)一。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人是營改增后的產(chǎn)物。以前的營業(yè)稅沒有這種區(qū)別。根據(jù)稅務(wù)局新規(guī)，統(tǒng)一了行業(yè)內(nèi)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標準。
年銷售額500萬以上的企業(yè)必須登記為一般納稅人，年銷售額500萬以下的企業(yè)或新設(shè)立的企業(yè)將默認為小規(guī)模納稅人。這個年銷售額是指連續(xù)12個月的總銷售額。當然，如果有的企業(yè)會計水平高，可以自愿申請一般納稅人。
眾所周知，“普通納稅人”和“小規(guī)模納稅人”是增值稅納稅人的身份差異。兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在與增值稅繳納相關(guān)的內(nèi)容上，與其他稅種無關(guān)。
主要區(qū)別是不同的
一、不同稅率
小規(guī)模納稅人適用稅率為3%，特殊業(yè)務(wù)適用稅率為5%。一般納稅人適用的稅率為:13%、9%、6%和0%。
二、不同的稅收計算方法
小規(guī)模簡易計稅方法，一般納稅人默認為一般計稅方法，具體項目也可以選擇簡易計稅，但業(yè)務(wù)應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的范圍內(nèi)。
簡單的計稅比較簡單，需要繳納的稅是:銷售額/(1+稅率)*稅率。
比如小規(guī)模納稅人的銷售發(fā)票金額為10.3萬，那么增值稅= 10.3/(1+0.03)*0.03 = 0.3萬。
一般的計稅方法比較復(fù)雜。需要先算銷項稅，再算進項稅，最后要交的增值稅=銷項稅-進項稅。
比如一般納稅人的銷售發(fā)票金額為11.3萬，稅率為13%。同時采購材料5.65萬件，稅率13%。然后:
銷項稅= 11.3/(1+0.13) * 0.13 = 13，000
進項稅額= 5.65/(1+0.13)*0.13 = 0.75萬。
增值稅= 1.3-0.65 = 65萬
從上面簡單的計算可以看出，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能抵扣的，即使拿到了采購專用票，而一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，抵扣的進項越多，要繳納的稅就越少。
第三，注冊資格不同
增值稅納稅人默認都是小規(guī)模納稅人，包括個體戶和其他有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的個人，默認都是小規(guī)模納稅人。新成立的公司默認也是小規(guī)模納稅人。只有“注冊”后才能成為一般納稅人。
根據(jù)財稅[2018]33號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標準的通知》，增值稅小規(guī)模納稅人的標準為:年增值稅銷售額500萬元以下。
《關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》中指出，在重新登記之日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期)或者連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額在500萬元以下的普通納稅人，可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人。
也就是說，從2020年1月1日起，不能重新注冊。這在以前是可能的，而且有一個政策過渡期。
銷售統(tǒng)計的標準是指注冊前連續(xù)12個月或連續(xù)4個季度的累計銷售額，其中500萬元。增值稅小規(guī)模納稅人的偶然應(yīng)稅行為，銷售不計入應(yīng)稅銷售的應(yīng)稅行為年度，如銷售房地產(chǎn)。
銷售額超標的小規(guī)模納稅人必須主動到稅務(wù)局登記為普通納稅人。注意:注冊不是申請。如果登記超標，稅務(wù)局會進行處罰，包括:不允許用簡易計稅方法計算稅額，不能抵扣進項稅，不能使用增值稅專用發(fā)票。這是一種嚴厲的懲罰。
不超過銷售額的小規(guī)模納稅人，如果愿意，可以登記為一般納稅人。
人們總是小規(guī)模納稅人。
第四，對會計的不同要求
小規(guī)模納稅人不需要有非常健全的會計，他們可以每月或每季度報稅。一般納稅人要求有健全的會計核算，按月報稅，否則可能會面臨以下問題:進項稅額無法抵扣，增值稅專用發(fā)票無法使用。
五、發(fā)票種類和稅率不同。
小規(guī)模納稅人一般開具增值稅普通發(fā)票。如果要開具增值稅專用發(fā)票，需要去稅務(wù)機關(guān)開具。目前，住宿、法醫(yī)咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)、租賃和商務(wù)服務(wù)、科研和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修繕等服務(wù)納入試點范圍，可自行開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人必須有稅控設(shè)備，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。開票稅率也與適用稅率一致。小規(guī)模納稅人只能按征收率開具發(fā)票，不能按一般納稅人的稅率開具。
六、可享受不同的優(yōu)惠政策。
2019年小微企業(yè)最新優(yōu)惠政策，增值稅的免征額度，小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票時可以享受，但普通納稅人不能享受。
如何選擇
選擇普通納稅人還是小規(guī)模納稅人，主要看企業(yè)的經(jīng)營狀況。
1.小規(guī)模納稅人和個體戶可以轉(zhuǎn)為普通納稅人。
符合一般納稅人條件的小規(guī)模納稅人和個體工商戶，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
2.普通納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
2019年12月31日前，一般納稅人可選擇重新登記為小規(guī)模納稅人。
重新登記后連續(xù)12個月或者4個季度應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，應(yīng)當重新登記為一般納稅人，不得重新登記為小規(guī)模納稅人。
總結(jié)
無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，每年都要進行所得稅匯算清繳。如果公司沒有票據(jù)，只有收入沒有支出，很容易導致利潤高的現(xiàn)象。那么就要繳納25%的企業(yè)所得稅，對于小規(guī)模納稅人來說可能有點過了。
雖然小規(guī)模企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅，但還是有很多優(yōu)勢的。對于小規(guī)模企業(yè)，如果月銷售定額不超過3萬，季銷售定額不超過9萬，可以免征增值稅等附加稅，但一般納稅人沒有減免。
公司剛成立，小規(guī)模納稅人還是普通納稅人的選擇要看他們的實際需要。普通納稅人在塑造和發(fā)展客戶方面有優(yōu)勢，但需要注意的是，小規(guī)模納稅人一旦變成普通納稅人，就無法回頭。也就是普通納稅人不能轉(zhuǎn)向小規(guī)模。
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